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CH05 会计账簿
Book of accounts
会
计
1
教学过程:
→
”丁”字账
实际操作:
→

2
对账与结账
错账更正
本节内容
账簿的设置与登记
账簿的意义和种类
账簿的意义和种类
本节重点:
账簿的种类
日记账和总账的设置与登记
错账更正
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账簿是以会计凭证为依据,由具有一定格式、相互联结的账页所组成,用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿是会计核算方法之一,是会计核算工作的重要环节。
什么是会计账簿?
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经济业务
经济业务
考核经营成果,进行会计
监督的重要依据
编制会计报表的主要依据
会计报表
账簿
原始凭证
提供系统完整的会计信息
有利于保护各项资产
的安全完整。
记账凭证
5
账簿有哪些种类?
会计账簿
按用途分
按外形分
序时账簿
分类账簿
订本式
活页式
卡片式
普通日记账
特种日记账
总分类账
明细分类账
备查账簿
6
特种
日记
账
日记账
普通
日记账
也称分录簿,是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账,可作为登记账簿的依据
现金
日记账
银行存款
日记账
是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账
序时账簿亦称日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔顺序登记的账。
序时账
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根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况。
分类
账簿
明细账
根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况。
总账
分类账簿也称分类账,是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
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概念: 备查账簿又称辅助账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
设置目的:设置和登记这种账簿的目的,是在正式账簿之外,提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。
特点:第一,它不是根据记账凭证登记的。第二,它的格式与日记账和分类账的格式不同,它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。
要求:备查账簿,并非每个单位都应设置,而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。
备查账
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卡片式账簿:是一种明细账,适用于内容复杂的明细核算,一般放置在卡片箱中。
账簿
订本式账簿
指在启用之前,就将若干账页固定地装订成册,并对账页进行连续编号的账簿。
优点:可以防止账页散失和被随意抽换
缺点:不利于抽换多余账页;补充不足账页以及分工
适用:日记账、总账
活页式账簿
指在启用之前和使用过程中,不把账页固定地装订成册的账簿。
优点:可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工
缺点:不利于对记账内容进行控制
适用:明细账
卡片箱
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