任丽丽 记账凭证的填制与审核.pptx

记账凭证的审核
记账凭证的填制
记账凭证的内容
记账凭证的种类
记账凭证的概念及作用
记账凭证的概念及作用
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、用以记载经济业务内容摘要及其会计分录,并作为是登记会计账簿直接依据的一种会计凭证。
原始凭证
记账凭证
账薄
填制程序:根据原始凭证
主要内容: 会计分录
主要用途: 登记账簿依据
填制
记账凭证的种类
记账凭证
按用途分类
按包括的业务内容分类
按凭证上填列会计科目的数目分类
专用记账凭证
通用记账凭证
单式记账凭证
复式记账凭证
单一记账凭证
汇总记账凭证
科目汇总表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
单式记账凭证
单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目,分别填制记账凭证,每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。
优缺点
单式记账凭证的内容单一,有利于汇总计算每个会计科目的发生额,可以减少登记总账的工作量;但制证工作量较大,不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌,不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。
复式记账凭证
复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。
优缺点
会计科目对应关系明确,有利于反映经济业务的全貌,全面了解资本运动的来龙去脉;同时还可以减少记账凭证的数量,便于查账。
不便于汇总计算每一会计科目的发生额,不便于分工记账。
大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。
复式记账凭证的分类
复式记账凭证
专用记账凭证
通用记账凭证
收款凭证
转账凭证
付款凭证
使用范围
用途
专用记账凭证——转账凭证
转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务(即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务)的凭证,它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
转账凭证
20XX
12
15
转
20
生产领用原材料
生产成本
甲产品
原材料
钢材
1000000
1
√
√
张波
宋秋
刘涛
李梅
￥1000000
1000000
￥1000000
领料单
转账凭证的借贷方科目都在表格中。
专用记账凭证——收款凭证
收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证,是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。
收款凭证的借方科目只有现金和银行存款,因而在凭证格式设置上,将借方科目设在上方。
收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。