2010年会计核算制度(福建).doc

一、制定目的
为了贯彻落实集团公司经营发展规划,规范公司的会计核算,便于公司的财务管理。
二、适用范围
银珠物流集团公司下属的各分公司。
三、权责单位
总公司财务部负责制定修改,各分公司财务负责执行。
四、核算规则:
1、从2010年1月1日开始,按照绩效考核经营模式进行会计核算,运费核算的月度时段以运输合同日期为准,即以每月运输合同上的1—31号作为一个核算月度。核算数据以出库清单的原始数据为依据,对于增加或减少的运费及代收款通过增减明细表、转货明细表、支付方式更改表等相应附表来反映,不得随意更改出库清单上的原始数据。流水账的结账时段要与会计报表的核算时段保持一致,保证资产负债表中的应收账款、其他应收款的期末数要与流水账中的运费、代收款的未结数相符。
2、会计报表模块必须以总公司财务部制定的范本为准,不得随意变更、增减,格式要统一,便于集团汇总报表的合并。
3、会计科目与以往年度一致,核算内容基本上不变,主要常用会计科目具体核算内容如下:
A、“现金1”核算分公司出纳的库存现金,按一般的会计报表,该业务直接用“现金”科目来核算,但由于目前总公司采用“现金2”核算老板娘的存折现金,为了便于区分,故用“现金1”。分公司的银行存款视同出纳的库存现金;
B、“应收账款”只核算应收回的运费收入部分;
C、“其他应收款”只核算应向客户收回的代收款;
D、“其他应付款”只核算应向厂家支付的代收款;
E、“应付账款”核算总公司与车队运输费的业务结算;
F、“应付工资”核算应付给职工的工资总额,借方反映已发放的工资,贷方反映当月尚未发放需计提的工资;
G、“应付回扣款”核算发货方包含在运费中的回扣款项,是运费收入的减项。
H、“个人借支款”核算个人在公司的借款,按一般的会计报表,该业务应挂“其他应收款”,但目前公司“其他应收款”科目有其他特殊用途,故从“其他应收款”科目分离出来单独列项反映;
I、“待摊费用”核算已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,其的特点是支付在前,受益、摊销在后。如预付租赁费、报刊订阅费;
J、“预提费用”核算先预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。其实质是在权责发生制原则下,属于当期的费用尽管尚未支付,但应计入当期损益。如计提域普及网络维护;
K、“内部往来账款”核算总公司与各分公司往来业务,应按以下设置主要明细科目:
1)、应上交的运费收入 6)、应支付的回扣款
2)、应上交的代收款 7)、应付车队运输费
3)、应分配的主营收入 8)、汇款往来
4)、应承担的主营成本 9)、调整往来
5)、应支付的代收款 10)、其他往来
M、“待处理流动资产损溢”核算运费差异、代收款差异及未明确责任方的代垫款项及资产盘亏或盘盈等待处理业务;
N、“主营业务收入”核算网点到货运费应分配的收入,即:主营业务收入=(营业额-回扣-提货费-送货费)*分配比例+送货费*100%,例如:莆田1月份到货运费(包括提付和厂付运费,扣除回扣)为20万元,其中含提货费500元,送货费1000元,则莆田1月份应分配的主营业务收入=(200000-500-1000)*分配比例+1000;
O、“主营业务成本”核算与主营业务收入相匹配的费用,是日常活动中对于相应利益流入所发生的成