存货核算方法.docx

存货核算方法
计划成本法核算
--购入原材料
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
--材料验收入库
借:原材料
材料成本差异
贷:材料采购
计划成本法--材料入库
借:原材料
贷:材料采购
计划成本法--购入原材料
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
--票到货未到
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
--货到验收入库
借:原材料
贷:材料采购
材料成本差异
--货到票未到暂估入账
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
--冲销暂估入账
借:原材料(红字)
贷:应付账款——暂估应付账款(红字)
--票到
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
--票到入库
借:原材料
贷:材料采购
材料成本差异
实际成本法核算
外购商品--货款已支付,材料已验收
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
外购商品(一般纳税人)--采购时
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
外购商品(一般纳税人)--货到时
借:库存商品
贷:在途物资
外购商品(一般纳税人)--货到票未到
借:库存商品
贷:应付账款——暂估应付账款
外购商品(一般纳税人)--冲销暂估入账
借:库存商品(红字)
贷:应付账款——暂估应付账款(红字)
外购商品(一般纳税人)--收到发票
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
小规模纳税人(料票同时到达的实际成本法核算)
借:原材料
贷:银行存款
小规模纳税人(料未到票到的实际成本法核算)
借:在途物资
贷:应付账款
小规模纳税人(料到的实际成本法核算)
借:原材料
贷:在途物资
存货的其他核算
周转材料的核算

借:周转材料
贷:银行存款

借:生产成本
贷:周转材料
销售领用包装物2
借:销售费用
贷:周转材料
销售领用包装物3
借:其他业务成本
贷:周转材料
--领用
借:周转材料——低值易耗品(在用)
贷:周转材料——低值易耗品(在库)
--第一次摊销
借:制造费用——低值易耗品
贷:周转材料——低值易耗品(摊销)
--报废时第二次摊销
借:制造费用——低值易耗品
贷:周转材料——低值易耗品(摊销)
--转销周转材料
借:周转材料——低值易耗品(摊销)
贷:周转材料——低值易耗品(在用)
存货期末计价及清查处理
存货跌价计提1
借:资产减值损失——存货减值损失
贷:存货跌价准备
存货跌价计提2
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失——存货减值损失
存货跌价计提3
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失——存货减值损失
--盘盈
借:库存商品
贷:待处理财产损溢
--盘盈处理
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
--盘亏
借:待处理财产损溢
商品进销差价
贷:库存商品
--盘亏处理
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
收发存货计量
生产性企业存货的收发计量
--购入原材料
借:原材料
贷:银行存款
--领用原材料
借:原材料
贷:生产成本
--购入周转材料
借:银行存款
贷:在途物资
--周转材料验收入库
借:周转材料
贷:在途物资
--领用包装物
借:销售费用
贷:周转材料
--发出加工材料
借:委托加工物资
贷:原材料
--支付加工费和税金
借:委托加工物资
贷:银行存款
--收回加工物资
借:库存商品
贷:委托加工物资
--销售收回的加工物资
借:应收账款
主营业务收入
贷:应交税费——应交增值税
--结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
货币资金
库存现金收支

借:库存现金
贷:银行存款

借:银行存款
贷:库存现金
现金发放工