第三章 消费税.ppt

第三章消费税
第一节概论
一、消费税的概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。
按照课征范围的不同,消费税分为无选择的消费税和有选择的消费税;
按具体对象,可分为一般消费税和特种消费税。
我国现行消费税是有选择的特种消费税。
二类型:有限型消费税、中间型消费税和延伸型消费税
收税的范围由小到大。
美国、中国、英国等国家都采用有限型消费税。课税范围主要限于传统的货物种类。
欧洲国家大多数实行中间型消费税,如德国、法国、意大利、西班牙等国。其应税的货物品目约15~30种。
延伸型的消费税的应税产品种类就更多。
由于财政的原因,许多国家消费税的征税范围都在逐步从有限型往中间型甚至延伸型发展。
我国消费税的最新调整表明我们的消费税正在逐步向中间型转换,正在和国际接轨。
三、消费税的征收目的
(一)增加财政收入
(二)促进资源配置和调节收入分配
。“寓禁于征”。
。
。
(一)以特定消费品为课税对象。
征收范围具有选择性,共设置了14个税目,18个子目。
(二)单一环节征税。
在生产环节(或委托加工环节、进口环节)单环节征收。
(三)从价和从量税共存。
即从价定率与从量定额相结合。
(四)实行差别税率
消费税实行差别税率,一目一率,税率具有较大差异性。
(五)实行价内征收;
消费税税额是增值税税基的一部分。
四、我国消费税的特点
五消费税与增值税异同比较
不同: 。消费税征税范围是十四种应税消费品而增值税所有的有形动产。 。消费税征税环节是单一的;增值税每一个流转环节都要交增值税。 。消费税是从价征收、从量征收、从价从量征收,选择某一种方法时是根据应税消费品选择计税的方法;增值税是根据纳税人选择计税的方法。 相同: 对于应税消费品既交增值税也交消费税,但在某一指定的环节两个税是同时征收的,所以征两个税的计税依据在从价定率征收的情况下是相同的。
【例题】下列环节既征消费税又征增值税的有( )。    
答案:
一、消费税的纳税人
纳税义务人为在我国境内从事生产,委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
特殊情况:在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人为金银首饰消费税的纳税人。
钻石及钻石饰品零售环节征税
第二节消费税的纳税人、征税范围
【例题】下列单位中属于消费税纳税人的有( )。 (金银首饰除外)的单位   
答案:A、B、C
二、消费税的征税范围
四类14种消费品
(1)一些过度消费对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品:烟酒、鞭炮
(2)奢侈品、非生活用品:化妆品、贵重首饰及珠宝石
(3)高能耗及高档消费品:小汽车、摩托车
(4)不可再生和替代的石油类消费品:汽油、柴油、汽车轮胎