10审计报 告.pdf

审计学:实务与案例审计学:实务与案例
101010
终结审计与审计报告终结审计与审计报告终结审计与审计报告
简介简介
李晓慧,河南南召,经济学博士,教授,博士生导师,现任中央财经大学
会计学院党总支书记、副院长,任中国注册会计师协会专业技术咨询委员
会委员,任中国会计学会审计委员会委员,曾在会计师事务所、国有资产
管理局和中国注册会计师协会专业标准部工作。
在《会计研究》、《审计研究》、《财政研究》《财务与会计》、《财会
通讯》、《中国注册会计师》、《上海会计》、《中国财经报》和《中国
证券报》等上发表近百篇专业论文,近年来主要的论著有《现代审计精要》
(1999年)、《审计实验室——审计实务个案分析》(2000年)、《审
计实验室——主要会计事项的相关法规及其审计案例》(2002年)、《实
用审计英语》(2002年)、《审计实验室3——风险审计的技术和方法》
(2003年)和《审计工作底稿编制个案》(2003年)、《审计实验室
4——其他鉴证业务的风险控制》(2004年)、《会计与资本市场案例研
究》(2006年) 、《风险管理框架下审计理论与流程研究》(2009)、
《审计学:实务与案例(第二版)》(2011年)、《审计学实务与案例学
习指导书(第二版)》(2011年)、《资本市场会计信息披露案例》
(2011) 。
学习目标学习目标
目标 1010 -- 11 目标 1010 -- 22
、试算掌握审计差异汇总表、试算掌握审计差异汇总表、试算
平衡表等综合类底稿的编制平衡表等综合类底稿的编制平衡表等综合类底稿的编制
目标 10-10- 33
10-10- 44
掌握如何形成审计意见掌握如何形成审计意见掌握如何形成审计意见
表的关系表的关系表的关系
目标 10-10- 55 目标 10-10- 66

素:内容与形式素:内容与形式素:内容与形式告告告
目标 10-10- 88
目标 10-10- 77

,与管理掌握收尾工作,与管理掌握收尾工作,与管理选择选择选择
层治理层沟通层治理层沟通层治理层沟通
终结审计总流程终结审计总流程
关注特殊事项,如期后事项、持续经营等
评价审计证据,编制审计差异调整表和试算平衡
表
对财务报表总体合理性实施分析程序
评价审计结果
与治理层沟通
完成质量控制复核
出具审计报告,并递交董事会
审计差异调整表审计差异调整表
审计差异分为核算误差和重分类误差
核算误差是指核算误差是指重分类误差是指重分类误差是指
因企业对经济因企业对经济因企业未按有关因企业未按有关
业务进行了不业务进行了不会计准则、会计会计准则、会计
正确的会计核正确的会计核制度规定编制财制度规定编制财
算而引起的误算而引起的误务报表而引起务报表而引起
差
差的误差的误差
从核算误差的金额和性质两个因素考虑是
否建议被审计单位更正错报
(或账项)
层次重要性水平的,应建议被审计单位更正。
(或账
项)层次重要性水平,但性质重要的,如涉及到舞弊
与违法行为的核算误差、影响收益趋势的核算误差、
股本项目等不期望出现的核算误差,应建议被审计单
位更正。
从核算误差的金额和性质两个因素考虑是
否建议被审计单位更正错报
(或账
项)层次重要性水平,并且性质不重要的,注册会计
师可以容忍被审计单位不做调整;但当若干笔同类型
单笔核算误差汇总数超过财务报表项目(或账项)层
次重要性水平时,应从中选取几笔建议被审计单位更
正,使其汇总错报降至重要性水平之下。
注册会计师应当把审计中查证出来的所有审计差异都
与被审计单位交换意见,并取得被审计单位同意调整
的书面确认;若被审计单位不予采纳,应分析原因,
并根据未调整不符事项的性质和重要程度,确定是否
在审计报告中予以反映,以及如何反映。
•思考思考11(简答)(简答)在终结审计
中,如何从核算误差的金