税务会计师课件.ppt

所得税会计
第一节企业所得税会计
考试要求
了解所得税会计的各种概念
掌握所得税会计对各税种会计的核算方法
重点掌握所得税会计纳税纳税申报及申报表的
填制方法
考试内容
企业所得税会计
个人所得税会计
第一节企业所得税的会计
一、企业所得税的计算
(一)收入总额的确定
(1)销售货物收入
(2)提供劳务收入
(3)转让财产收入
(4)股息、红利等权益性投资收益
(5)利息收入
(6)租金收入
(7)特许权使用费收入
(8)接受捐赠收入
(9)其他收入

(1)财政拨款
(2)行政事业性收费
(3)国务院规定的其他不征税收入

(1)国债利息收入。
(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性
投资收益。
(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民
企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权
益性投资收益。
(4)符合条件的非营利组织的收入

权责发生制原则,发出商品、提供劳务,同时收讫价
款或去得索取价款凭据时确认收入。
(二)企业所得税的扣除项目

真实性原则
合法性原则
合理性原则

权责发生制原则
配比原则
相关性原则
确定性原则

准予扣除项目是企业实际发生的与取得应税收入相关
的、合理的、准予在计算应纳税所得额时扣除的支出:
(1)成本
(2)费用
(3)税金
(4)损失
(5)其他支出

(1)借款利息
(2)工资薪金
(3)三项经费
(4)公益、救济性捐赠
(5)业务招待费
(5)广告费和业务宣传费
(6)环境保护、生态恢复专项资金
(7)资产损失、转让资产费用、保险费
(8)固定资产租赁费
(9)劳保费用
(10)依照有关法律、行政法规和国家税法有关规定准
予扣除的其他项目,如会员费、合法的会议费、差旅费、
违约金、诉讼费
(11)坏账损失、坏账准备金和呆账准备金
(12)汇兑损益
(13)残疾人就业保障金
(14)“三新”研究开发费、设备购置费
(15)资助科研经费、企业集团技术开发费

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款
项。
(2)企业所得税税款。
(3)税收滞纳金。
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。
(5)企业所得税法规定公益性捐赠以外的捐赠支出。
(6)赞助支出。是指企业发生的与生产经营活动无关
的各种非广告性质支出。
(7)未经核定的准备金支出。
(8)与取得收入无关的其他支出。

税收优惠的方式主要有:免税、减税、加计扣除、加
速折旧、减计收入、税额抵免等多种形式。
(四)应税所得
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入
-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
应纳税所得额=利润总额±纳税调整数
1. 纳税的一般调整举例:
:主要是对关联企业的调整
(五)资产的税务处理

(1) 固定资产的计税基础
外购的固定资产
自行建造的固定资产
融资租入的固定资产
盘盈的固定资产
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式
取得的固定资产
改建的固定资产
(2)固定资产的折旧方法与范围
固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。在计算
应纳税所得额时,下列固定资产不得计算折旧扣除:
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
以经营租赁方式租入的固定资产;
以融资租赁方式租出的固定资产;
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
与经营活动无关的固定资产;
单独估价作为固定资产入账的土地;
其他不得计算折旧扣除的固定资产。
(3)固定资产净残值、最低折旧年限的规定
房屋、建筑物,为20年;
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10
年
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年
飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年;
电子设备为3年。

(1)生产性生物资产的计税基础
外购生产性生物资产,按照购买价款和和支付的相关
税费等为计税基础。
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方
式取得的生产性生物资产,按该资产的公允价值和应支付
的相关税费为计税基础。