2015年《经济法基础》小税种总结.doc

2015年会计职称考试《经济法基础》
小税种总结
税名
用途
征税范围
税率
计算公式
征税管理
车辆购置税
购置(购买、进口、自产、受赠、获奖。。)自用应税车辆
汽车、摩托车、电车、挂车、
农用运输车
10%
购买:(全部价款+价外费用)× 10%
进口:(关税完税价格+关税+消费税)×10%
[消费税:(关税完税价格+关税)×消费税率/1-税率]
一辆车只征一次;在购买之日60日内申报纳税
车船税
属于税法中的所有车、船
乘用车(<=9人)、商用车(9人以上含9的客车、货车)、挂车、摩托车、船舶
捕捞、养殖渔船;军队、武装警察专用车船;警用车船;免税
1、乘用车、商用客车、摩托车、以每辆为计税单位
2、商用货车、专用作业车、轮式机械车、按整备质量每吨为计税单位
3、机动船舶、非机动驳船、拖船、按净吨位每吨为计税单位
4、游艇按艇身长度每米为计税单位
车船登记证和行驶证所载日期的当月
船舶吨税
中国境外港口进入中国境内港口的船舶
采用定额税率,按船舶净吨位的大小分
免税:
1、应纳税额在RMB50万以下的船舶
2、在境外购买、受赠、继承等取得的船舶初次进口到港的空载船舶
3、非机动船舶(不包括非机动驳船)
4、捕捞、养殖鱼船
5、军队、武装警察部队专用或征用的船舶
应于海关填发吨税交款凭证之日15日内在。指定银行缴款。未按期缴款的,每日万分之五的滞纳金
印花税
纳税人是中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。
签订合同的双方都是印花税的纳税人,但不包括合同担保人、证人、鉴定人
比列税率和定额税率
1、若既书立合同,又开立单据,只就合同贴花;凡不书立合同,只开立单据,以单据作为合同使用,其使用的单据应按规定贴花、
2、“专利实施许可所书立合同”属于“产权转移书据”不属于“技术合同”
烟叶税
在我国境内收购烟叶的单位
晾晒烟叶、烤烟叶
比例税,税率20%
应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)x20%
烟叶税由烟草公司负担,征烟叶税不增加农民负担
资源税
在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和人
只对生产盐和开采应税矿产品的单位和个人,“进口”盐和矿产品不征收该税
1、原油(只限天然原油,不包括人造原油)、天然气采用比例税,5%-10%从价征收
1、纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工后的固体盐数量为课税对象
2、煤炭(只有原煤、不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品)、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐从量征收
以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”,而加工后的资源不属于征税范围
房产税
在我国城市、县城、建制镇、工矿区(不包括农村)的产权所有人、承典人、房产代管人、使用人
1、城市、县城、建制镇、工矿区,不包括农村
2、独立于房屋之外的建筑物(围墙、烟囱、水塔、室外游泳池)不属于征税对象
1、从价计征
应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分(暖气、卫生、通风、照明、煤气、蒸汽、压缩空气、电梯、阳台等)
2、从租计征
应纳税额=租金收入×12% 对个人按市场出租的居民住房可暂减按4%税率征收
纳税人将原有用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。其他的情况都