第三章.税收征收管理法律制度（课件）.ppt

第三章税收征收管理法律制度
【学习本章要掌握】税收要素、主要税种、税务管理、发票管理、纳税申报。
【学习本章要了解】税收征收管理的法律制度及违反税法的法律责任。
第一节税收概述
第二节主要税种
第三节税收征管
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第一节税收概述
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(一)税收的概念与作用
:以国家为主体,为了实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定的分配形式.
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的特殊关系,是一定社会制度下的一种特定的分配关系.
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(二)税收的特征




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(三)税收的分类
我国对税收的分类,依据不同的标准,有不同的分类。
、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
(1)流转税类:以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税、关税等)
(2)所得税类(收益税):以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)
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(3)财产税类:以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象(房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨位税、城镇土地使用税等)
(4)资源税类:对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。(资源税、土地增值税、城镇土地使用税等)
(5)行为税类:以纳税人某些特定行为为课税对象(印花税、车辆购置税税、城市维护建设税、契税等)
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:分为工商税类和关税类
(1)工商税类:由税务机关负责征收管理
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨位税、城镇土地使用税、资源税、土地增值税、印花税、车辆购置税税、城市维护建设税、契税等
(2)关税类:由海关征收管理
进出口关税、进出口环节增值税、消费税和船舶吨位税
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分为:中央税、地方税及中央与地方共享税
(1)中央税:属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管理。(关税、消费税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等)
(2)地方税:属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理。(营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、契税等)
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(3)中央地方共享税:属于中央政府和地方政府的共同收入。由中央政府和地方政府按一定比例分享。由国家税务局征收管理(增值税、所得税、资源税、证券交易税)
:从价税、从量税及复合税
(1)从价税:以征税对象的价值或价格为计税依据,应纳税额随商品价格变化而变化。
采用的比例税率和累进税率。应纳税额=价格×比例税率。如增值税、营业税等
(2)从量税:
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(2)从量税:以征税对象的重量、数量、体积等作为计税依据,课税税额与价格无关。
一般为定额税率。应纳税额=重量(或数量、体积、面积)×单位税额
(3)复合税:对征税对象采取从价和份量相结合的复合计税方法征收。
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