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第三章会计核算方法体系
第一节账户
一、账户的定义
所谓账户,是指对会计要素的具体内容所作的分类。这是在充分考虑会计核算阶段最
终应当提供的信息基础上,对会计要素的各个组成部分预先进行的科学分类,并给每类一
个恰当的名称,以便作为连续、系统的记录、整理和集合会计数据的重要手段。制定这种
分类是做好会计记录的基础或前提。一个完整的账户就是分类账,可以用手工也可以用计
算机来做。
企业在生产经营过程中不断发生的经济业务是非常复杂的,在经济业务影响下不断发
生变化的资产、负债和所有者权益又是多种多样的。会计对它们如果不进行科学的整理分
类、归纳综合,就直接加以登记,则所得的会计资料必然是杂乱无章的,这样就不利于提供有
用的会计信息。因此,必须根据国家对经济管理的要求,企业经营管理的需要,以及企业
的投资者对权益的维护,通过设置和运用账户等专门方法,对资产、负债和所有者权益进
行整理分类、科学归纳,再分门别类进行计量、计算和登记,然后才能综合总结出有效的
会计信息。
经济业务不断发生,资金运动连续地进行。每一账户不仅能够在一定日期总结出各
项目的静态状况,而且更主要的是在提供动态指标方面,在日常生产经营活动过程中,及
时反映和控制资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润的增减变化过程。它同会计报
表分工协作。
账户设置,一般应遵循以下几项原则:
(1) 便于记清账目。有利于正确记录和反映一个会计主体的生产、经营或业务活动情况。
(2) 适应会计主体业务的需要。对企业来说,账户的设置应该与企业的业务特点相适应。制
造业、商业和服务业等企业,其业务各有特点,所设置的账户应当符合它们各自的行业特
点,充分满足它们业务上的要求。账户设置的繁简,还应与企业规模相称。
(3) 有利于为企业的债权人、所有者、政府机关等提供在其经济决策中有用的会计信息。按
照会计信息应具有相关性、可比性的质量要求,账户所提供的会计信息,应能够帮助有关
决策者分析、判断企业的资产结构、权益结构、变现能力、偿债能力和获利能力等。
(4) 有利于加强一个单位的内部管理。账户的记录,应保证能够正确地确定一定期间的经营
成果,全面地反映一定日期的财务状况,确切地反映经营者的工作业绩,落实企业主管人
员的经营管理责任。
每一个账户必须反映以下六项内容:①内容摘要;
②项目增加;③项目减少;
④项目增或减的日期;⑤引起项目增或减的原因;
⑥账户的余额。
任何一个账户都有一个增加栏和一个减少栏。会计人员常常将其对应为账户的左边即
借方,账户的右边即贷方。“借”一个账户即意味着将一笔业务记入一个账户的左边。“贷”一个账户即将业务记入账户的右边。
二、账户的名称——会计科目
账户名称又叫会计科目,账户就是根据会计科目开设的。因此,会计科目是会计具体
内容分类的标志,如固定资产、材料、现金、应收账款等。一个会计科目只核算一定的经
济内容,全部会计科目则要包括会计核算的全部内容。会计科目之间既要有严格的界限,
又要有科学的联系,绝对不允许相互混淆。
账户与会计科目既有区别,又有联系。它们的联系表现在,都是分门别类地反映某项
资产、负债和所有者权益的经济内容。它们的区别是,会计科目只是个名称,它只能表明
某项经济内容,而账户既有名称,又有可以实际操作的结构,即有一定的格式,可以进行
连续、系统地记录和反映某项经济内容的增减变化及其结果。但在实际工作中,会计科目
和账户的两种名称往往互相通用,不加区别。
同时,为了便于会计工作的进行,尤其是为了方便会计电算化,可以为每一个会计科
目编一个固定的号码。这些号码称为会计科目编号。例如,“现金”科目的编号为101,“银
行存款”科目的编号为102等。在各会计科目编号之间,应留有适当的空号,以便在增添
新的会计科目时使用。
会计科目按提供指标的详细程度不同,分为总分类科目(又称总账科目、一级科目)
和明细科目。明细科目又可分为子目和细目。
。
工业企业会计科目表
顺序号
编号
名称
顺序号
编号
名称

32
209
其他应付款
1
101
现金
33
211
应付工资
2
102
银行存款
34
214
应付福利费
3
109
其他货币资金
35
221
应交税金
4
111
短期投资
36
223
应付利润
5
112
应收票据
37
229
其他应交款
6
113
应收帐款
38
231
预提费用
7
114
坏帐准备
39
233
待扣税金
8
115
预付帐款
4