库存现金的核算.ppt

第二章货币资金的核算
学习目标
通过本章的学习,应了解银行结算方式及结算程序,掌握库存现金的使用范围及其核算方法、定额备用金和非定额备用金的管理与核算方法、银行存款的管理与核算方法、其他货币资金的管理与核算方法,能够编制银行存款余额调节表。
第一节库存现金的核算
库存现金是指存放于财会部门,由出纳人员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。
一、库存现金管理的要求
控制库存现金使用的范围。
执行核定的库存限额
库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许企业留存库存现金的最高额度。
遵守库存现金收支的规定
二、库存现金的核算
库存现金的序时核算
库存现金的总分类核算
【】开出现金支票,从银行提取现金10 000元。根据支票存根,作会计分录如下:
借: 库存现金 10 000
贷: 银行存款 10 000
【】销售材料一批,收到现金500元。根据收款凭证、发票记账联,作会计分录如下:
借:库存现金 500
贷:其他业务收入 500
【】用现金支付职工工资50000元
借:应付职工薪酬 50000
贷:库存现金 50000
三、备用金的核算
备用金是指企业预借给内部非独立核算的部门、单位或个人备作差旅费、零星开支的款项。根据具体情况的不同,备用金的使用采用两种不同的管理制度,一是非定额备用金制度,二是定额备用金制度。
非定额备用金的管理与核算
定额备用金的管理与核算
定额备用金,是企业为了加强备用金的管理,简化备用金的拨付手续,由用款部门同财会部门根据实际需要核定定额,并由财会部门按定额一次拨给库存现金。
四库存现金的清查
库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定现金的实存数,并与库存现金的账面余额核对,以查明账实是否相符。出纳人员应逐日盘点库存现金。除此之外,企业的内部审计人员应对库存现金进行定期或不定期检查,发现问题,及时查明原因,进行相应的处理。如果有挪用现金、白条抵库的情况,应及时予以纠正;对于超过库存限额的现金应及时送存银行。如果发现账款不符,应查明原因。
第二节银行存款及其他货币资金的核算
一、银行存款账户的分类
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理;一般存款账户是企业在基本存款账户以外开立的账户。
二、银行结算纪律
中国人民银行颁发的《支付结算办法》规定:单位和个人办理支付结算,不准签发空头支票和远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,以套取他人和银行资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用账户。
三、银行支付结算办法

企业发生的货币资金收付业务,可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式通过银行进行结算。
(1)银行汇票结算方式
。
出票人
收款人
⑥传递汇票
⑧结清汇票
⑤通知收款
交银行
④将汇票送
汇款人
开户行
收款人
开户行
⑦结算划款
签发汇票
②收妥款项
银行汇票
①申请办理
③持汇票办理结算
银行汇票结算程序图
(2)商业汇票结算方式
商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
①商业承兑汇票结算方式
收款人
付款人开户银行
收款人开户银行
付款人
(承兑人)
③
委托收款
⑦
通知收款
⑧
通知付款
④
交存票款
②签署承兑
①签发汇票
⑤传递汇票
⑥划拔票款
商业承兑汇票结算程序图