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涉税犯罪案件侦查研究

中国人民大学
硕士学位论文
论文题目:
(中文) 涉税犯罪案件侦查研究
英文study on the investigation
of crime on tax
作者:
(中文名) 苏庆华
(英文名) Su Qing Huai
所在院、系、所:法学院
专业名称:诉讼法
指导教师
姓名、职称:何家弘教授
论文主题词涉税犯罪侦查途径侦查体制
学习期限:2002年9月至2004年7月
论文提交时间:2004年5月ii目录
前言1
第一章涉税犯罪概述. 3
第一节涉税犯罪的概念和种类3
第二节涉税犯罪案件的特点和犯罪方法 4
一、涉税犯罪作为一种经济犯罪,具有经济犯罪的一般特点 4
二、涉税犯罪特点. 5
三、常见的涉税犯罪方法. 7
第三节我国涉税犯罪现状 8
第二章涉税犯罪侦查 13
第一节涉税犯罪的侦查程序 13
一、受案、初查、立案13
二、制定侦查计划、进行调查取证. 16
三、追缴赃款、赃物. 17
四、破案与销案17
五、侦查终结. 18
第二节涉税犯罪侦查的特点 18
第三节常见的几种涉税犯罪案件侦查 19
一、发票犯罪案件侦查20
二、骗取出口退税犯罪案件侦查 24
三、偷税犯罪案件侦查28
第四节涉税犯罪侦查存在的问题及对策. 35
一、涉税犯罪案件侦查存在的问题. 35
二、打击涉税犯罪对策分析. 38
第三章涉税犯罪侦查体制. 41iii第一节我国现行的涉税犯罪侦查体制 41
第二节国外税收侦查体制. 42
一、意大利的税务警察制度. 43
二、俄罗斯的税务警察制度. 44
三、德国的税务警察制度 45
四、美国的税务警察制度 46
五、日本的税务警察制度 47
第三节我国的税收侦查体制改革50
一、我国建立税务警察的必要性 50
二、我国建立税务警察的可行性分析52
三、我国涉税侦查体制改革构想 53
小结. 56
参考文献57
后记 60
iv前言
随着国家对税收监管力度的加大和公安机关经济侦查经验积累,已经
有不少的涉税犯罪案件被查处。但是,社会生活中涉税犯罪还是层出不穷,
影响也越来越大。仅以1997年查处的“金华税案”为例,不法分子共虚开
增值税专用发票65536份,,其中销售额53 .9亿元,
税额9 .2亿元,受票单位已经申报抵扣造成损失7 .42亿元,虚开的增值
1
税专用发票流向全国36个省、直辖市、自治区和计划单列市。据不完全统
计,截至2002年11月,在打击涉税违法犯罪专项治理行动中全国公安机关
共立危害税收征管犯罪案件8455起,,破获危害税收征管犯
2
罪案件7811起,抓获犯罪嫌疑人7356名,。近两
年发生的刘晓庆偷税案,更是被炒得沸沸扬扬。笔者认为涉税犯罪案件应
该引起国家和社会的关注。
涉税犯罪案件作为经济犯罪的一种,具有经济犯罪的一般特点。如犯
罪现场潜在性、犯罪行为高智能性、犯罪构成的复杂性和犯罪类型的行业
性明显等。但是涉税犯罪作为一种特殊类型的犯罪又具有自己的特点,如
没有直接的受害人,犯罪主体比较复杂且一般具有专业知识,犯罪手段隐
蔽且复杂等等,这些都决定了涉税犯罪案件侦查与一般的刑事侦查案件不
同,主要是采取由人到案的侦查模式,较多的用到会计、税法知识,证据
多数为书证且掌握在犯罪嫌疑人手中,比较容易被毁灭或者隐匿。我国新
刑法修改以后,明确规定涉税犯罪由公安机关管辖,目前我国的税收侦查
体制比较混乱,而且由于公安机关刚刚接手这类案件,侦查起来面临着不
1
参见王祺元著《触目惊心的全国第一大税案》,载于《中国税务》1999年第 1期
2
参见翟敏慧《协同作战倾力出击?公安机关整顿和规范市场秩序、打击经济犯罪工作综述》,载《法
制日报》2003年 2月 14日第一版1少困难和问题。从国际来看,不少国家都已经建立了税务警察制度。从我
国涉税侦查的实践来看,具有建立税务警察的必要性和可行性。本文主要
分成三个大部分对涉税犯罪侦查进行研究,即涉税犯罪概述、涉税犯罪侦
查、我国涉税犯罪案件侦查体制改革。
2第一章涉税犯罪概述
第一节涉税犯罪的概念和种类
广义的涉税犯罪,应当包括《刑法》列举的危害税收征管罪、税收征
管渎职犯罪和其他的涉税犯罪,狭义的涉税犯罪,仅仅是指危害税收征管
罪。本文讨论的涉税犯罪仅限于后者。
涉税犯罪又称危害税收征管罪,是指纳税主体违反国家税收法规,侵
害国家税收管理制度,妨害国家税收管理活动,情节严重,因