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一、报表整体
(一)、利润表
1、利润总额。要求正负数都不可以过大,利润高了需要按25%缴纳企业所得税,企业不愿意。亏损大了,所得税汇算清缴,税局又要求缴所得税,怎么调整出来?另外亏损大了,企业注册资本又小,导致将注册资本亏损完,工商年检又可能过不了。
2、产品毛利。正常的企业都需要有毛利,一般10%左右。有些收入极少的企业,毛利可能为负数。
3、销售费用。生产型企业,稍大一点的,都要求设置销售费用科目,税局有要求的。贸易型企业是一定要有此科目。
4、管理费用。贸易型企业的小企业可以不设管理费用科目,较大的也要设管理费用科目。
(二)、资产负债表
1、库存现金。余额不可以过大,不同规模企业现金余额大小要求不一样,可以根据该企业平均每月现金贷方发生额做为参考,如小企业平均每月发工资及其他费用现金支出合计为8000元,则现金余额超过8000元就是比较大了。我们做账的规模稍大的企业,现金余额也不要超过5万元。现金明细账中间也不可以出现负数,或贷方余额。
2、其他应收款。公司现金多余时,借给个人,千万不可以挂股东的名称,根据税法规定,如果年底股东未归还需缴纳20%个人所得税。每年12月要求公司将借出的款存到公司账户。否则工商年检可能会罚款5%-15%,并不给年检通过。
3、存货。将公司报表存货余额乘以17%,然后再减去留抵的增值税进项税额,计算出来的应缴税金,如果不超过月平均缴纳增值税的2-3倍,尚算正常,如果超过了就不正常。一定要想方设法减少存货余额,我们能做的主要是减少工资和费用金额。1000元的收入,我们做8800元的工资,结果是因为我们这笔业务做账导致存货增加8000元左右,直接增加了税款近1500元,这就是我们在害企业而不是服务企业。
4、固定资产。折旧年限的问题,一直讲一直错。机器设备10年,电子设备3年、运输设备4年,其他设备5年,残值率5%。你将设备归集到哪一类,就一定要按该类的折旧年限来计算折旧,不是你想怎么样就怎么样的。
5、应收、应付、预收、预付等往来科目。不要随便增加明细,要与客户沟通,是用现金收支,还是银行收付,确定后再增加往来明细。也要及时与客户沟通对账,不能长期挂着。特别是预收、预付以及应收、应付的负数,非常明显是有问题的。
6、应交税费。所有应缴的税费全部通过应交税费科目核算,并且余额一定要与纳税申报表一致,做完账后一定要检查核对一致。如果还有账套通过其他应交款科目核算的,可以做完今年,明年绝不允许再出现“其他应交款”科目,几年前就废止了的。
7、未分配利润及本年利润。要注意不可以正数太大,也不可以负数太大。亏损大了要少做费用,多报收入,尽量盈利,正数大了,可以多做费用,甚至将其他公司的汽车费用等做一部分进去。
二、会计科目设置
1、库存现金。很多账套是“现金”,要改成“库存现金”,现金这科目早就废止了的。该科目我们可以不再设下级明细,有些大企业是要再按币别设置明细账的。
2、原材料。可能有个别账套还是“材料”的,这是小企业会计制度的科目,已经废止,要改成“原材料”,按各材料明细设置数量金额明细账。
3、固定资产。属总账科目,我们不再设下级明细,在固定资产模块中进行核算。购进固定资产,在固定资产模块中登记卡片时,注意将固定资产分为四类:机器设备120期,电子设备36期、运输设备48期,其他设备60期,残值率5%。每一类的折旧期限和残值率一定要一致。
4、无形资产。如果有增加无形资产的公司,在进行摊销处理时,不可以直接记无形资产的贷方,要再设一个“累计摊销”科目。与累计折旧性质一样,只是无形资产原值不要减少,摊销时记入累计摊销。如果已经设了无形资产科目的,可以继续按之前的处理方式,或是做调整成原值在无形资产,摊销在累计摊销的方式。
5、应付职工薪酬。应付工资科目已经废止了,要改为应付职工薪酬。该科目是一个总账科目,下面需要再设明细。如应付职工薪酬——工资、福利、社保费、住房公积金等。该科目核算所有员工的工资及福利等费用,主要用于管理方面,我们代理记账企业对内部管理要求不高,可以沿用现在的只核算工资,其他明细客户没有要求,暂不核算。
6、应交税费。不再设其他应交款科目。特别要注意的是,税控设备可以直接抵免增值税,之前基本上都是做到进项税金里面,是错误的处理方式,要记入“应交税费——应交增值税(减免税款)。
7、生产成本。下级明细是三个:生产成本——直接材料、直接人工、制造费用。所有账套不可以只设两个。
8、研发支出。部分企业需要做研发支出,申报项目资助,或是申请高新企业的,一定要设研发支出科目核算。先在该科目核算,再结转到管理费用,或是无形资产、库存商品等。
9、劳务成本。性质与生产成本、研发支出一样,平时归集对应的材料、人工、费用等,在发生劳务收入时,结转劳务