第四章合并会计报表——股权取得日后的合并会计报表
本章主要内容
股权取得日后首期合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表的编制
股权取得日后连续各期合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表的编制
合并现金流量表的编制
合并报表编制的基础
第一节首期合并报表的编制
一对子公司拥有全部股权
长期股权投资
股本资本公积盈余公积未分配利润
借记
贷记
合并价差
、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵销
子公司:期初未分配利润+本期净利润=本期已分配利润+期末未分配利润
母公司投资收益
子公司提取盈余公积+子公司未分配利润
借记
贷记
进价1000元
A公司
销价1300元
B公司
销价1500元
A公司:
借:银行存款 1300
贷:主营业务收入 1300
借:主营业务成本 1000
贷:库存商品 1000
B公司:
借:银行存款 1500
贷:主营业务收入 1500
借:主营业务成本 1300
贷:库存商品 1300
抵销分录借:主营业务收入 1300
贷:主营业务成本 1300
进价1000元
A公司
销价1300元
B公司
未售出
A公司:
借:银行存款 1300
贷:主营业务收入 1300
借:主营业务成本 1000
贷:库存商品 1000
B公司:
借:库存商品 1300
贷:银行存款 1300
抵销分录借:主营业务收入 1300
贷:主营业务成本 1000
库存商品 300
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