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诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
第七章会计账簿
(二)教学内容:
账簿的概念
账簿的种类
日记账的设置和登记方法
分类账的设置和登记方法
登记账簿规则
错账更正
账簿的平行登记
对账和结账
账簿的更换
复习思考题
(一)教学目标:
了解会计账簿的意义和
作用;
掌握登记会计账簿的规
则;
熟练掌握会计账簿的种
类、设置、登记以及更
正错账的方法,对账与
结账。
本章内容提示
本章内容提示
(三)教学重点:1、登记会计账簿
的规则;
2、会计账簿的设
置、登记及更
正错账的方法;
3、对账与结账。
(四)教学难点:
1、会计账簿的设
置与登记;
2、错账的更正;3、对账与结账。
一、账簿的概念
(一)概念:会计账簿简称账簿,是由具有一定格式、相互联结的账页所组成,以会计凭证为依据,全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
(二)账簿的基本格式:封面—扉页—账页
其中:账页基本内容—账户名称、登记账户的日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分页页次。
(三)设置账簿的必要性
从原始凭证到记账凭证,按照一定的会计科目和复式记账法,将大量的经济信息转化为会计信息记录在记账凭证上。但是,这些记录在会计凭证上的信息还是分散的,不系统的。为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映,为经营管理提供系统、完整的核算资料,并为编报会计报表提供依据,就必须设置和登记账簿。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。
账簿的概念
(四)设置和登记账簿的作用
1、可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料,为编制会计报表提供依据。
2、可以连续反映各项财产物资的增减变动及结存情况,并借助于财产清查、账目核对等方法,反映财产物资的具体情况,发现问题,及时解决,可以起到控制作用,保证财产物资的安全完整,合理使用。
3、可以提供经营成果形成的详细内容,并为财务成果分配提供依据。
4、提供各项会计核算资料,据以进行会计分析,以便改善经营管理。
交易
填制审核会计凭证
登记账簿
编制报表
会计循环的中心环节
账簿的概念
总账按会计制度中规定的一级会计科目开设的,分类汇总反映经济活动情况的账簿。任何会计主体都要设置总分类账。
2、分类账
分类
账簿
总分类
账(总账)
明细
分类账
(明细账)
对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开高的账簿,用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益及收入、费用和利润的详细情况,提供会计核算的明细资料,也是编制会计报表的依据。
账簿的种类
3、备查账
备查账
受托加工材料登记簿
租入固定资产登记簿
……
又称辅助账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿,提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。
1、它不是根据记账凭证登记的。
2、它的格式与日记账和分类账的格式不同,它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。
3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。
账簿的种类