利润表和资产负债表.ppt

第十四章资产负债表与利润表
本章结构
财务报告概述
所得税
利润表与利润分配表
资产负债表
1
财务报告概述
财务报告的内容
会计报表的分类
按反映内容分类
按编报时间分类
按编制单位分类
按服务对象分类
报表编制要求
2
所得税
应纳税所得额
税前会计利润
永久性差异
时间性差异
账户设置
需要设置“所得税费用”账户和“递延所得税资产”或“递延所得税负债”账户。
财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规,服务于不同的目的,产生相异的收入、费用、利润。会计利润与应税利润往往不相同。
包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致引起的差异。
包括收入确定时间不一致和费用或损失确定时间不一致引起的差异。
3
利润表
利润表作用
利润表编制
项目
上年数(略)
金额
一、主营业务收入
1875000
减:主营业务成本
1125000
主营业务税金及附加
0
二、主营业务利润
750000
加:其他业务利润
0
减:存货跌价损失
0
营业费用
105000
管理费用
162000
财务费用
62250
三、营业利润
420750
加:投资收益
77250
营业外收入
75000
营业外支出
29550
四、利润总额
543450
减:所得税

五、净利润

4
利润表
会企02
年单位:元
项 目行次本年金额上年金额
一、营业收入
减:营业成本
营业税费
销售费用
管理费用
财务费用(收益以“-”号填列)
资产减值损失
加:公允价值变动净收益(净损失以“-”号填列)
投资净收益(净损失以“-”号填列)
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加:营业外收入
减:营业外支出
其中:非流动资产处置净损失(净收益以“—”号填列)
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减:所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
5
利润分配表
利润分配表
项目
本年实际
上年实际(本栏略)
一、净利润

加:年初未分配利润
0
盈余公积转入
0
二、可供分配利润

减:提取盈余公积

三、可供投资者分配的利润

减:应付利润
0
四、未分配利润

利润分配表的起始项目是利润表中的税后利润,而最后一项——未分配利润,又正好与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带。
6
资产负债表(一)
资产负债表
资产负债表中反映的信息
流动性
资本结构
财务弹性
资产负债表的局限性
企业的短期偿债能力主要反映在流动性上。
企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力,另一方面取决于它的资本结构。
资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有权,有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。
7
资产负债表(二)
资产负债表项目分类
资产负债表项目的基本分类:
资产负债表
资产负债及所有者权益
流动资产流动负债
长期股权投资长期负债
固定资产所有者权益:
无形资产投资资本
其他资产留存利润
8
资产负债表(四)
按货币性、非货币性分类
货币性项目——以货币形态存在或将以货币形式收回的资产,以及将以货币形式抵偿的债务,包括货币性资产和货币性负债;
非货币性项目——以实物形态存在的资产或将以非货币性资产抵偿的债务,包括非货币性资产和非货币性负债。
货币性
非货币性
资产
流动性
货币资金、应收款项
存货、预付账款
非流动性
长期股权投资
固定资产
负债
流动性
应付款项、应交税金
预收账款
非流动性
长期借款、应付债务
长期应付款(如补偿贸易引起)
9
资产负债表(五)
资产负债表格式
资产负债表编制
根据有关总账余额合计数填列
根据明细账户余额计算填列
年内到期转列为流动项目
负数的填列
其余项目以总账账户期末余额填列
10