第十五章 货币资金审计
江西财经大学会计学院
了解货币资金与业务循环的关系
了解货币资金涉及的凭证和会计记录
理解并掌握货币资金内部控制与重大错报风评估的内容
理解并掌握应付债券和长期股权投资的实质性测试程序险内容
本章的学习目的
货币资金审计
第四节进一步审计程序:实质性测试
第二节货币资金的内部控制与重大错报风险评估
第一节货币资金审计的特点与会计记录
第三节进一步审计程序:控制测试
概
念
?
货币资金是企业流动性最强的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
第一节货币资金审计的特点与会计记录
1、销售与
收款循环
现销收入
的取得和
赊销货款
的收回都
会增加货
币资金。
一、货币资金与业务循环
2、购货与
付款循环
现购收入
的取得和
应付账款
偿还都会
减货币资
金。
3、存货与
仓储循环
应付工资
和某些制
生产费用
支出会引
起货币资
金的减少。
4、筹资与
投资循环
筹资增加
货币资金
投资一般
会导致货
币资金的
减少。
二、货币资金涉及的凭证和会计记录
主要有:现金盘点表,银行对账单,银行余额调节表,有关科目的记账凭证,如现金收付款凭证和银行收付款凭证,有关会计账簿,如现金日记账和银行存款日记账。
第二节货币资金内部控制及
其重大错报风险评估
一、了解
和描述货
币资金的
内部控制
二、重大错
报风险评估
一、货币资金的内部控制
(一)货币资金的关键控制
岗位分工
保管与记录要分离。
银行对帐单的核对与出纳要分离。
乖乖,听个故事就知道了。
爱提问是个好孩子~
某工程公司的会计兼出纳,利用职务上的
便利,擅自从开户行提取现金16万元,从保险
,据为己有。
此案发生的主要原因就
是会计和出纳没有分离。
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