第三章正式消费税基础知识.ppt

第三节消费税的税收筹划知识点P172
何为消费?
消費者为滿足欲望而使用財物与劳务的经济行为。
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增值税的征税范围:有形动产
消费税的征税范围
凡征收消费税的产品不征增值税,征收增值税的产品不征收消费税。( )
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增值税的征税范围:有形动产
消费税的征税范围
凡征收消费税的产品不征增值税,征收增值税的产品不征收消费税。( X )
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第一部分、消费税的概念、特征、作用
一、概念(重点1)P172
消费税是对消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。
我国目前对特定消费行为不征消费税,只征营业税。
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二、消费税的特征(参考)
1、选择性征收。(只对14个税目的应税消费品征税)
2、一次性课征制。我国对消费税的纳税环节确定在生产、委托加工或进口环节。个别消费品是在零售环节一次性征收,如金银首饰。
3、税率、税额的差别性。对不同种类或同一种类但不同档次的消费品,设计的税率、税额都不同,“一物一税”。
4、价内税,具有转嫁性。消费税属于价内税,无论在哪个环节征收,纳税人都可以通过销售将自己所纳的消费税转嫁给消费者。
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三、征收消费税的作用(重点1)P172
1、调节消费:
调节消费结构、限制消费规模、诱导消费行为
2、增加国家财政收入。
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第二部分、消费税征收制度P174
一、征税范围与纳税人
(一)征税范围(重点2)
即在中国境内生产、委托加工和进口的特种消费品。经过2006年的调整共14个税目:
1烟、2酒及酒精、3化妆品、4贵重首饰及珠宝玉石、5鞭炮焰火、6、成品油7、汽车轮胎、
8摩托车、9小汽车(电动车不属)、10高尔夫球及球具。11高档手表(每只1万元以上)、12游艇、13木制一次性筷子、14实木地板、
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可分为五大类:
1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的特殊消费品,如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等;
2、奢侈品,如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品等;
3、高能耗及高档消费品,如小汽车、摩托车等;
4、不可再生和不可替代的石油类消费品,如汽油、柴油等;
5、具有财政意义的消费品,即对较普遍的产品课以消费税,从中取得一定的财政收入,如汽车轮胎
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(二)纳税人(重点3)P174
消费税的纳税人是《消费税条例》第1条所说的
“在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费的单位和个人”。
关键词:境内、生产、委托加工、进口
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二、计税依据与应纳税额的计算、
(一)计税依据(重点4)
从价定率:雪茄烟、贵重首饰等(不好从量包括13个税目内容)
从量计税:黄酒、啤酒、成品油等(液体)
复合计税:卷烟、粮食白酒和薯类白酒三个税目(除按数量,还按价值差别。
(另:卷烟1标准箱=250条 1包=20支
1条=10包=200支)
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