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万隆会计师事务所有限公司对金荔科技农业股份有限公司
——2006年度会计报表审计失败案例
公司简介
衡阳市金荔科技农业股份有限公司前身为衡阳市飞龙实业股份有限公司。
主要经营范围:农业高科技产品开发、培育、销售;计算机网络技术开发及成果转让;政策允许的废旧物资回收、加工、串换、利用及生产企业超储积压清仓物资的调剂、串换,经销五金、交电、建筑材料及政策允许的金属材料、矿产品,房地产投资。
公司06年度前的概况
自2003年以来金荔科技经营已连续出现重大亏损,2005年净资产已为负值。2005年由于审计范围的重大限制以及持续经营能力的重大不确定性,前任会计师事务所发表了无法表示意见的审计报告。若是公司2006年度仍然亏损,公司股票将存在被退市的风险。
事件的发生
一、2006年12月,金荔科技在没有签订偿债协议,资产权属不清的情况下,对以资抵债事项进行账务处理,将抵债资产作为金荔科技资产进行核算,导致金荔科技2006年年度报告中资产负债表虚增固定资产及无形资产79,059,。
二、金荔科技2006年未对其广州分公司的账面固定资产计提折旧、未对无形资产和长期待摊费用进行摊销,导致2006年年度报告中损益表少计费用22,274,,虚增利润22,274,。
三、金荔科技2006年伪造《居间合同》、本票等文件,虚构收取中介佣金3,500万元用于归还秦皇岛路建工程机械有限公司欠款,导致2006年年度报告中损益表虚增收入3,500万元,虚增利润3,311万元。
四、五、六.........等等,还有很多细节方面后面分析时再举例。
然而
万隆会计师事务所对于金荔科技2006年年度报告审计出具了无保留意见的审计报告
中国证监会行政处罚经查明,万隆所在对金荔科技2006年年度报告审计过程中未勤勉尽责,未按照中国注册会计师执业准则规定的程序审计,未对所依据文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证,出具了含有虚假内容的审计报告。具体行为如下:
一、
万隆所对金荔科技2006年度会计报表审计建立在金荔科技完成资产置换、实现重组的基础上。在审计报告日前金荔科技没有完成资产置换,业务环境已发生变化的情况下,万隆所没有修改其审计策略,在审计过程中忽略了对风险的再评估。
二、
万隆所在明知金荔科技应提未提资产减值准备和折旧摊销的情况下,为防止公司退市,出具了无保留意见的审计报告。其行为违背了独立、客观、公正的原则。
三、万隆所在对金荔科技进行2006年年度报告审计时,没有制定具体审计计划,没有安排项目组讨论,存在审计内部控制上的重大遗漏。
四、万隆所以“避免公司退市”作为审计目的,偏离了财务报表审计目标,不符合《中国注册会计师审计准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》第四条和第六条的规定。
五、万隆所在认定其他应收款和坏账准备期初数时,没有对去向待查的应收款项及兴业银行保证金进行函证,也未执行替代程序,未对期初数取得充分、适当的审计证据,在此情况下,万隆所确认其他应收款全额计提坏账准备105,530,。