审计案例-南方保健审计案例.doc

审计案例－,就像初恋的少女等情人,既怕他不来,又怕他乱来.　听说女人如衣服，兄弟如手足，回想起来,我竟然七手八脚地裸奔了二十多年！今天心情不好，我只有四句话想说，包括这句和前面的两句，我的话说完了！　 20０3年3月１8日,美国最大的医疗保健公司-－南方保健会计造假丑闻败露。该公司在19９７至2０02年上半年期间,虚构了24。6９亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-100０万美元）的２47倍。这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后，美国上市公司曝光的第一大舞弊案,，并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所(以下简称安永)，也将自己置于风口浪尖上。
　 南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”（Conｔrａｃｔual Ａdｊustment）这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整"是营业收入的一个备抵账户,用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构预计将实际支付的账款之间的差额，营业收入总额减去“契约调整"的借方余额，，具有很大的不确定性。南方保健的高管人员恰恰利用这一特点，通过毫无根据地贷记“契约调整”账户，虚增收入，，南方保健又专门设立了“AP汇总”这一科目以配合收入的调整。“AＰ汇总”作为固定资产和无形资产的次级明细户存在，用以记录“契约调整＂对应的资产增加额。
本不该发生的审计失败.
安永忽略了若干财务预警信号
　—-20０1年，南方保健被指控开给“老年人医疗保险计划”（Mｅｄicaｒe)的账单一直过高,具欺诈性。同年1２月，它同意支付７90万美元以了结Mediｃａre对它的起诉。在２00１年度审计现结束前3个月，司法部展开对南方保健欺诈案件的调查，,但足以使安永对南方保健管理当局的诚信经营产生质疑，安永的注册会计师本应在年度审计时提高执业谨慎，加大对相关科目的审查力度。
　　
——2０0２年8月，南方保健对外发布公告，称Mediｃare对有关理疗门诊服务付款政策的调整每年会影响公司利润达１。7５亿美元。事实上,根据医疗行业的普遍情况,Medicarｅ政策的变化并不足以对南方保健的经营产生如此巨大的影响。这一消息公布的当天即遭到投资者和债权人的一片嘘声．一些财务分析师质疑南方保健此举的意图是旨在降低华尔街的预期,掩饰其经营力不从心的迹象.
　 　
南方保健审计小组成员之一、安永的主审合伙人James Lａmphron在法庭上作证时承认曾收到过一份电子邮件，警告南方保健可能存在会计舞弊。该电子邮件提醒安永的注册会计师们特别注意审查三个特殊的会计账户，其中就包括“契约调整"和“AＰ汇总”这两个被用于造假的账户。在收到该电子邮件后，Lamphron向南方保健的首席财务官Wｉｌｌiａm　，电子邮件的署名人Michaｅl　Ｖiｎｅs是南方保健会计部一个“对自己工作不满意的牢骚狂”。Ｌamphｒon轻信了Ｏwｅｎｓ的解释,审计小组在未经任何详细调查