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企业应收账款论文企业应收账款风险论文:企业应收账款风险及其防范措施分析
摘要:在激烈的市场竞争下,企业因赊销而产生的风险在不断增加。通过研究我国应收账款的现状,对导致企业应收账款风险的形成因素进行总结,针对具有代表性的信用风险因素提出实际性的解决措施,并提出了防范措施。使企业能够对客户信用更好地掌握,从而能够对应收账款的风险进行有效地防范。
关键词:
应收账款;风险分析;信用风险管理;防范措施
1 我国应收帐款的现状
据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据,我国2002年到2007年期间形成的应收账款额超过18800亿元,目前形成逾期三年以上的应收账款高达40%。
根据有关部门的调查,我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上,远远高于发达。在发达的市场经济国家,企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%,而我国这一比率高达60%以上。
从以上触目惊心的数据中,可以看到我国应收账款总量有逐年增长的势头,且在流动资金中所占比例较高、逾期应收账款比例过高,应收账款的问题日益严重。因此对应收账款的管理已经成为企业经营活动中越来越重要的问题。
2 我国应收帐款的效应分析
应收账款的正面效应
首先,应收账款扩大企业销售量,增加企业销售收入,增强企业竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下,赊销成为促进销售的重要方式之一。对于在银根紧缩、市场疲软、资金匾乏的情况下,赊销有明显的促销作用,有利于企业扩大市场占有量,扩大客户源,尤其对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
其次,应收账款降低存货风险和管理开支。企业在持有产成品存货时,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业如果进行赊销,会减少企业现有库存量,则无需上述支出。另外,随着市场环境的变化,产成品存货也存在贬值的可能性,会存在潜在风险。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,节约相关的开支。
应收账款的负面效应
近年来,应收账款已成为困扰企业经营与发展的重大问题,对企业的不利影响集中表现在:
降低资金使用效率,增加了企业成本。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,势必造成没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金的上缴及年内所得税的预缴。此外,应收账款增加还会造成机会成本,对应收账款的管理成本以及坏账成本增加。
夸大了企业经营成果。我国企业确认收入时遵循权责发生制原则,发生赊销的收入全部记入当期收入。企业应收账款的大量存在,在一定程度上夸大了企业经营成果。因此,企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入,企业应遵循谨慎性原则,根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。
加速了企业的现金流出。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入,增加了利润,若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式,势必造成应收账款的风险的增加,同时并未真正使企业现金流入增加。反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用,加速了企业的现金流出。
影响企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数。营业周期为两者之和。由此