实际利率法下利息调整的Ｅｘｃｅｌ解决方案.doc

实际利率法下利息调整的Excel解决方案
【摘要】本文以应付债券和持有至到期债券投资为例,借助Excel软件,等疑难问题的解决8t t t 8. c o m途径。
2007年开始实施的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其指南(下文简称“新准则”),要求
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采用实际8ttt8利率法计量金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债,以下略)的摊余成本、各期利息收入或利息费用。在后续期间的分期摊销。

一、实际8ttt8利率法的基本原理

根据新准则,企业设置和运用“应付债券”科目核算为筹集长期资金而发行债券的本金和利息。如果8 tt 该长期债券的到期日固定、按固定金额还本付息(如按期付息、到期一次还本,或到期一次还本等),且购入企业在购入时有明确意图和能力持有至到期,则形成该购入企业的持有至到期债券投资,通过“持有至到期投资——债券”科目核算。故“应付债券”和“持有至到期投资”是专门8ttt8用来核算债券发行人和投资人特定债券交易业务的科目,它们贷方向相反、金额相关的对称性科目,其对称性特征主要有:(1)“应付债券”的“面值”(贷方)等于“持有至到期投资”的“成本”(借方);(2)“应付债券”初始确认金额与面值的差额计入“”的借方或贷方,在后续期间按实际8ttt8利率法摊销,相应期间的“财务费用”或“在建工程”等核算利息支出的相关科目(以下仅以“财务费用”为例)和“应付债券”的账面价值;“持有至到期投资”初始确认金额与面值的差额计入的“”贷方或借方,在后续期间按实际8ttt8利率法摊销,相应期间的“投资收益”(即利息收入)和“持有至到期投资”的账面价值;(3)后续期间的每期摊销额合计等于“”的初始确认金额;(4)“应付债券”中“”初始确认金额和后续期间的每期摊销额可能“持有至到期投资”中“”初始确认金额和后续期间的每期摊销额(贷方或借方);(5)发行企业的“财务费用”(利息支出)决定了购入企业的“投资收益”(利息收入)。
债券发行人(或投资人)采用实际8ttt8利率法确定应付债券(或持有至到期债券投资)各期利息费用(或利息收入)和摊余成本的基本程序如下:(1)确定“”的初始确认金额;(2)测定实际8ttt8利率;(3)计算本期应分摊的利息费用(或利息收入);(4)计算本期(应)支付(或收入)的利息款;(5)计算“”的本期摊销(,下同)额;(6)计算期末摊余成本;(7)计算“持有至到期投资”预计未来现金流量的现值;(8)计提或转回“持有至到期投资”的减值准备;(9)计算期末账面价值。在“”初始确认金额已知的情况8 tt t 8. com下,实际8ttt8利率直接决定了(3)—(9)的金额。

二、利用
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Excel软件求解实际8ttt8利率的基本原理

实际8ttt8利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值(初始确认金额)所使用的利率。企业应当在确认金融资产或金融负债时确定实际8ttt8利率,并在预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
在手工系统下,实际8ttt8利率通常在逐步测试的基础上采用内插法(一种试误法)来确定,在两次以上
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,其结果还可能基础利率不