绿岛实业公司固定资产审计案例.ppt

背景资料:
北京绿岛实业公司是一个以超市为主的企业,诚信会计师事务所初次接受该公司的审计委托。该公司报表层的重要性水平是根据总资产()%确定的,。在编制审计计划时,分配到固定资产的重要性水平是200万元。
审计程序
控制测试
实质性程序
根据固定资产增减业务发生并不频繁而涉及的金额往往较大的特点,审计人员对固定资产的符合性测试较为简略,着重进行固定资产的实质性测试程序。
控制测试固定资产内部控制调查问卷
控制测试的说明及结论
以上控制程序,主要采取实地观察并结合抽查原始凭证及记账凭证的方法,对其进行了解并作出初步评价。
结论:固定资产的管理制度较为合理并基本得到有效执行,但由于未进行过全面盘点,并且部分固定资产卡片账上使用部门不明确,不利于对其进行定期盘点。实质性测试时应注重其固定资产的存在性认定。
实质性程序
诚信会计师事务所注册会计师的实质性测试主要过程包括:
明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序
索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,核对明细表与明细账、总账是否相符
审计固定资产的增加
审计固定资产的减少
审查固定资产的所有权
固定资产折旧的审计
实地观察固定资产
固定资产及累计折旧审计程序表
索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,核对明细表与明细账、总账是否相符
审计人员取得了全部固定资产的明细表,并进行了复核,与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年底稿中的审定数予以核对,证实公司已按上年审计要求予以调账,年初数核对一致。在此基础上,审计人员将分类汇总表的内容过人固定资产及累计折旧导引表。
审计结论:未发现异常情况
审计固定资产的增加
在审查过程中,对于外购固定资产,通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件,抽查测试其计价是否正确,授权批准手续是否齐备,会计处理是否正确;对于在建工程转入的,着重检查了竣工决算、验收和移交报告是否正确,与在建工程相关的记录是否核对相符,资本化利息金额是否恰当。
审计结论:除建议调整两笔分录外,其余未见异常。
审计固定资产的减少
在对减少的固定资产进行审计时,首先审查了减少固定资产的授权批准文件,确认其是否符合有关规定,并验证其数额计算的准确性。此外,还结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目,抽查了固定资产账面转销额的正确性,同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
审计结论:该公司有一笔办公设备提前报废的业务是虚报固定资产报废,实则已将其变卖,所获款项已被有关人员私分。据此,审计人员向公司管理当局进行了汇报,并提请管理当局进行处理。由于涉及的金额不太大,尚未进行会计调整,待公司处理结果下来之后再作会计处理。
审查固定资产的所有权
在审查固定资产的所有权时,主要通过审阅产权证书、财产保险单、财产税单、抵押贷款的还款收据等合法书面文件,以确定所审查的固定资产是否确实为企业所拥有的合法财产。对于新增的
固定资产,审计人员索取了客户财产的产权证书副本。由于拥有所有权证书不一定就能证明固定资产的所有权,所以审计人员进一步审计有关合同、发票、付款凭证,并与财产税单进行核对。
审计结论:发现绿岛公司将原投入c公司的固定资产,由于某种理由,绿岛公司在c公司未经清算和未经中介机构评估的情况下,自行估价收回固定资产30万元,冲减“长期投资”项目。