5会计账簿.ppt

第五章会计帐簿
第一节会计帐簿概述
第二节帐簿的内容、启用与登记规则
第三节会计帐簿的格式和登记方法
第四节对账
第五节结账
第六节会计账簿的更换与传递
第一节会计帐簿概述
一、会计帐簿的定义
会计帐簿是由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
帐簿是帐户的载体。
意义:
①可以记载、储存会计信息
②可以分类、汇总会计信息
③可以检查、校正会计信息
④可以编报、输出会计信息
第一节会计帐簿概述
二、会计帐簿的分类
序时帐簿
分类帐簿
备查帐簿
(一)按用途分类
第一节会计帐簿概述
(一)会计帐簿按用途分类
:(简称序时帐)是按照经济业务发生时间或完成的先后顺序,逐日逐笔登记的帐簿。由于它逐日逐笔按照顺序进行登记,所以又称为日记帐簿(简称日记帐)。
●特种日记帐是用来登记某一类经济业务,如现金日记帐、银行存款日记帐、商品购销日记帐等;,,
●普通日记帐是用来登记全部经济业务。。
:(简称分类帐)是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。总分类帐户和明细分类帐户。
●总分类帐簿简称总帐,它是按照总分类帐户设置和登记的帐簿;
●明细分类帐簿简称明细帐,它是按照明细分类帐户设置和登记的帐簿。
●联合帐簿。如日记总帐就是兼有日记帐和总分类帐作用的联合帐簿。
:(简称备查帐)是对某些在序时帐和分类帐
等主要帐簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿,又称辅助帐簿。
如代销商品登记簿,受托加工材料登记簿,租入固定
资产登记簿等。
●不记入资产负债表进行试算平衡。
●登记时,可能不需要依据记账凭证,甚至不需要依据一般意义上的原始凭证
●主要栏目不记录金额,注重文字来描述某项经济业务的发生情况
(二)会计帐簿账页格式不同(按设置栏数)分类
:
如普通日记帐,也称为会计分录簿;日记帐最一般的格式设有借方和贷方两个金额栏。
XX年
凭证号数
摘要
帐户名称
借方
贷方
过帐
月
日
6
1
期初余额
5
略
购入材料款未付
物资采购
20 000
10
应交税费-应交增值税
3 400
5
应付帐款
23 400
15
30
转次页
√
补充表格日记帐第页
第一节会计帐簿概述
第一节会计帐簿概述
(二)会计帐簿账页格式不同(按设置栏数)分类
:
格式设有借方、贷方、余额三个金额栏。如总分类帐、现金及银行存款日记帐以及资本、债权、债务明细账。适合于金额核算。
总分类帐第页
XX年
凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
类别
号数
第一节会计帐簿概述
:
⑴借方多栏式:在一张帐页的借方中按有关明细帐户分设若干专栏,用于集中反映其增减变化情况。
如多栏式现金(银行存款)支出日记帐、制造费用、管理费用、财务费用等明细帐。
XX年
凭证
号数
摘要
应借帐户
月
日
管理费用
…
…
..
…
…
…
支出合计
8
8
略
买文具
200
8
定报纸
300
500
补充表多栏式现金支出日记帐第页
第一节会计帐簿概述
XX年
凭证号数
摘要
支票
应借帐户
月
日
种类
号数
现金
…
…
…
…
支出合计
补充表多栏式银行支出日记帐第页
XX年
凭证号数
摘要
应借帐户
月
日
工资
福利费
差旅费
办公费
折旧费
修理费
水电费
保险费
合计
制造费用明细表第页
第一节会计帐簿概述
第一节会计帐簿概述
:
⑵贷方多栏式:在一张帐页的贷方中按有关明细帐户分设若干专栏,用于集中反映其增减变化情况。
如多栏式现金(银行存款)收入日记帐、收入类明细帐。
XX年
凭证
号数
摘要
应贷帐户
支出合计
余额
月
日
银行存款
…
…
…
收入合计
8
8
略
提现
4 000
4 000
本月支出合计
500
3 500
3 000
3 000
6 500
补充表多栏式现金收入日记帐第页