企业的增值税全面涉税会计处理.ppt

企业的涉税会计处理
增值税会计培训
培训目的
掌握增值税一般知识
掌握增值税一般纳税人认证流程
正确进行增值税会计核算
根据:中华人民共和国增值税暂行条例  (中华人民共和国国务院令第538号)中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财政部国家税务总局第50号令) 增值税一般纳税人资格认定管理办法(国家税务总局令第22号  )
应交税费
三个二级科目
一、应交增值税
二、未交增值税
三、增值税检查调整
注:CAS中没有增值税检查调整
一、进项税额:
1、   采购:借:库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(或应付账款等)
2、“进项税额”专栏退货时只能用红字冲减
例:5月15日收到销货方开来的红字发票货款10000元。
借:银行存款(或应收账款) 11700
应交税费—应交增值税(进项税额) 1700
库存商品 10000
或:贷:库存商品 10000
3、特殊“进项税额”抵扣运费7% 农产品13%(有凭票抵扣、计算抵扣)
二、已交税金(一)
“已交税金”此栏目核算一个月内分次预缴增值税。
以一个月为一期的纳税人,自期满之日起十日内申报纳税,一般不使用此科目。但辅导期一般纳税人企业超限量领购发票时,需预交部分税款,此时账务处理如下:
借:应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
二、已交税金(二)
以1日、3日、5日、10日或15日为一期的纳税人,自期满之日起五日内预缴税款。例:某企业10日分次缴纳增值税5万元。
借:应交税费—应交增值税(已交税费)50000
贷:银行存款 50000
三、减免税款
此栏目反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额的账务处理:借:本科目贷:营业外收入
账务处理借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销售税额)
借:应交税费—应交增值税(减免税款)
贷:营业外收入
四、出口抵减内销产品应纳税额(一)
此栏目反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
生产企业以自产的货物出口,内、外销业务共同使用的原材料难以凭票退税。在实行“免抵退”税办法的条件下,先免(出口不征销项税额)、再抵(进项抵内销),再退(未抵扣完的申报退税)。
四、出口抵减内销产品应纳税额(二)
账务处理:借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
例:某企业本月进项税额34000元,内外销共用原材料,当月内销销项税额13600元,外销产品离岸价200000元,退税率13%,征收率13%。
解:应退税额=200000×13%=26000元
进项税额账面余额=34000-13600=20400元。(需退税)
差额26000-20400=5600元(是以内销产品的销项税额抵减)。