增值税转型的论文：浅析增值税转型后企业固定资产涉税的会计处理.pdf

●财会经济《经济师》2010 年第 11 期
浅析增值税转型后企业固定资产涉税的会计处理
●郑艺
摘要:增值税是以商品或劳务价值中的增值额为征税对象的一种可抵扣的进项税额=85000+4000*7%=85280 元
流转税。2009 年,我国进行了增值税转型的改革。增值税转型后企业固固定资产的入账价值=500000+4000*(1—7%)=503720 元
定资产的会计处理发生了较大变化。文章简单阐述了企业在执行固定资借:固定资产 503720
产增值税转型政策时需把握的重点,并且通过案例具体阐述了增值税转应交税费—应交增值税(进项税额) 85280
型后固定资产的会计处理。贷:银行存款 589000
关键词:固定资产增值税抵扣会计处理 。接受捐赠是企业非
中图分类号:F275 文献标识码:A 日常活动产生的经济利益的流入,属于企业的利得,新准则将其归入“营
文章编号:1004- 4914(2010)11- 168- 02 业外收入”账户,计入当期损益。
例 2:2009 年 4 月 15 日,A 公司接受甲公司捐赠的生产设备一台,
财政部、国家税务总局于 2008 年 12 月 19 日发布了《关于全国实施增值税专用发票上注明的价款为 100000 元,增值税 17000 元。
增值税转型改革若干问题的通知》(财税【2008】170 号)。根据财税 A 公司的会计处理如下:
【2008】170 号的规定,为推进增值税制度完善,促进稳较快借:固定资产 100000
的发展,国务院决定,自 2009 年 1 月 1 日起,在全国实施增值税转型改应交税费—应交增值税(进项税额) 17000
革。财税【2008】170 号规范了增值税一般纳税人固定资产的进项税额、贷:营业外收入 117000
销项税额和进项税额转出等涉税的会计处理。 。
根据财税【2008】170 号文件,结合 2006 年财政部发布的《企业会计例 3:2009 年 4 月,A 公司自行制造生产经营所需的机器设备一台,
准则》及应用指南,笔者在此简单阐述企业在执行固定资产增值税转型用银行存款购入所需物资一批,增值税专用发票上注明的价款为
政策时需把握的重点,并通过具体案例对固定资产涉税的会计处理方法 300000 元,增值税为 51000 元,所购物资当即投入使用。在设备建造过
的变化作进一步的分析和探讨。程中,领用生产用原材料 53000 元,该批材料购进时支付的增值税进项
一、企业在执行固定资产增值税抵扣政策时需把握的重点税额为 9010 元;分配工程人员工资薪酬 80000 元;用银行存款支付工程
财税【2008】170 号第一条规定:自 2009 年 1 月 1 日起,增值税一般管理费及其他相关支出 50000 元。3 个月后,该设备建造完工并立即交
纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额,可凭增值税专用发票、付使用。
海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣,其 A 公司的会计处理如下:
进项税额应当记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。(1)购入所需物资时: