第四章支付结算业务.doc

第四章支付结算业务
第四章
支付结算业务的核算
第一节同城支付结算业务
结算方式:现金结算、转账结算
转账结算的八种方式:
结算原则:
一、支票结算业务
(一)概念及有关规定
现金支票和转账支票
付款方收款方
开户行
付款方收款方

开户行开户行
(二)转账支票结算业务的核算
1、收、付款方同在一家银行开户
借:活期存款——付款方

贷:活期存款——收款方
2、收、付款方不在同一家银行开户
A、收款方开户行受理转账支票
(二)转账支票结算业务的核算
付款方收款方
开户行开户行
(二)转账支票结算业务的核算
收款方开户行
票据交换后
借:存放中央银行款项

贷:其他应付款

(二)转账支票结算业务的核算
收款方开户行
退票点以后:无退票
借:其他应付款
贷:活期存款
二)转账支票结算业务的核算
收款方开户行
退票点以后:有退票
借:其他应付款
贷:存放中央银行款项
二)转账支票结算业务的核算
付款方开户行
票据交换后
借:其他应收款
贷:存放中央银行款项
(二)转账支票结算业务的核算
付款方开户行
无退票
借:活期存款

贷:其他应收款
(二)转账支票结算业务的核算
付款方开户行
有退票
借:存放中央银行款项

贷:其他应收款
A、付款方开户行受理转账支票
(二)转账支票结算业务的核算
付款方收款方
开户行开户行
付款方开户行
借:活期存款
贷:存放中央银行款项
(二)转账支票结算业务的核算
(二)转账支票结算业务的核算
收款方开户行
借:存放中央银行款项
贷:活期存款
二、银行本票结算业务
(一)概念及有关规定
定额本票和不定额本票
现金、转账
期限:两个月
二、银行本票结算业务

付款方收款方
开户行开户行
二、银行本票结算业务
1、银行本票的签发
应设账户

存入保证金—银行本票
签发的本票
结清的本票
未兑的本票
二、银行本票结算业务
签发本票的账务处理
借:活期存款
(库存现金)
贷:存入保证金—银行本票
二、银行本票结算业务
2、银行本票的兑付

二、银行本票结算业务
兑付本票的账务处理
收款方与付款方同在一家银行开户
签发行=兑付行
借:存入保证金—银行本票
贷:活期存款(库存现金)
二、银行本票结算业务
收款方与付款方不在同一家银行开户
代理兑付行(收款方开户行)
转账
借:存放中央银行款项
贷:活期存款
二、银行本票结算业务
库存现金
借:存放中央银行款项
贷:应解汇款
借:应解汇款
贷:库存现金
二、银行本票结算业务
3、结清本票(兑付行/付款方开户行)
借:存入保证金—本票
贷:存放中央银行款项
4、退票
借:存入保证金—银行本票
贷:活期存款(库存现金)
第二节异地支付结算业务
一、银行汇票结算业务
(一)概念及有关规定
现金、转账
期限:1个月
一、银行汇票结算业务

付款方收款方
开户行开户行
一、银行汇票结算业务
1、银行汇票的签发
应设账户

存入保证金—银行汇票
签发的汇票
结清的汇票
未兑的汇票
一、银行汇票结算业务

清算资金往来
应收清算资金
应付清算资金
一、银行汇票结算业务
签发汇票的账务处理
借:吸收存款—活期存款
(库存现金)
贷:存入保证金—银行汇票
一、银行汇票结算业务
兑付汇票的账务处理
转账
借:清算资金往来
贷:吸收存款—活期存款
一、银行汇票结算业务
库存现金
借:清算资金往来
贷:应解汇款
借:应解汇款
贷:库存现金
一、银行汇票结算业务
3、结清汇票(兑付行/付款方开户行)
全额:
借:存入保证金—银行汇票
贷:清算资金往来
一、银行汇票结算业务
3、结清汇票(兑付行/付款方开户行)
差额:
借:存入保证金—银行汇票
贷:清算资金往来
其他应付款
一、银行汇票结算业务
4、退票
借:存入保证金—银行汇票
贷:吸收存款—活期存款(库存现金)
二、汇兑及托收承付结算业务
(一)汇兑结算业务的核算
二、汇兑及托收承付结算业务

付款方收款方
开户行开户行
二、汇兑及托收承付结算业务
(一)汇兑结算业务的核算
1、汇出行汇出汇款
借:吸收存款-活期存款(库存现金)
贷:清算资金往来
二、汇兑及托收承付结算业务
2、汇入行汇入款项
转账
借:清算资金往来
贷:吸收存款—活期存