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浅谈如何完善采购与付款的内部控制制度
李峻
!广船国际财务中心"
摘要&本文围绕采购与付款的业务流程!论述了采购与付款的内部控制制度的重
要性! 并从宏观到具体的层面提出了如何完善企业的采购与付款内部控制制度的
思考"
关键词&如何完善采购与付款内部控制制度
资材采购是企业开展生产经营工作的首和监督% 建立和完善采购与付款的会计控制
要环节#反映企业从资源市场上获取各种资程序#加强请购$审批$合同订立$采购$验收$
源的过程#从多个方面体现了企业的战略能付款等环节的会计控制# 堵塞采购环节的漏
力$市场创新能力和价值传递能力% 采购与洞#减少采购风险%
付款的内部控制是为规范采购与付款行为# 第二个层次是设立事后核查及监督的机
防范采购与付款过程中的差错与舞弊#保证制#对采购及付款业务流程的各个岗位$各项
企业采购在满足生产和销售的前提下#最大业务进行定期或不定期的检查# 建立以查堵
限度地降低采购成本而采取的控制措施% 从为主的监控防线% 监督检查机构或人员应实
物流角度看#采购流程运行成功与否将直接施符合性测试和实质性测试检查采购与付款
影响到企业的生产流程及销售流程% 的内部控制制度是否健全# 各项规定是否得
采购与付款的业务流程包括制定采购预到有效执行#评价内部控制制度的运行结果#
算$请购$采购$验收$付款及帐务处理#因而并纳入程序化$规范化管理#将监督的过程和
内部控制制度的设计必须贯穿于整个业务流结果直接反馈给企业负责人%
程#在每个环节发挥作用% 以上两个层次构筑的内部控制体系对采
企业在设计及完善采购与付款的内部控购及付款进行递进式的监督控制# 对于及时
制制度时#应结合自身的特点#针对内部控制发现问题#防范和化解企业潜在的风险#具有
制度中所存在的缺陷#着重于改进可能令内重要的作用%
部控制制度失控的关键点% 企业可考虑从几
" 完善内部控制的组织架构设计
个层面去完善内部控制制度%
采购与付款的内部控制制度中组织架构
! 构筑严密的企业内部控制体系
的设计不应只局限于采购的范畴# 而是应和
具体应包括两个相对独立的控制层次& 企业管理的其他方面的改革结合起来% 对于
第一个层次是在企业采购及付款的全过许多国有企业来说# 按照业务职能进行各主
程融入相互牵制$相互制约的制度#建立以防管经理的分工是一种十分常见的模式# 这种
为主的监控体系% 企业应当合理设置采购与模式虽可便于企业进行生产$ 销售等方面的
付款业务的机构和岗位#并建立岗位责任制# 协调#但可能在内部控制方面出现极大缺陷%
明确相关部门和岗位的职责$权限#确保办理对于采购及付款的内部控制还应该明确在的
采购与付款业务不相容岗位相互分离$制约不同环节应由不同部门执行# 这些部门向不
广船科技!""! 年第" 期!总第## 期" "!
同的经理负责!以形成不同部门和经理之间及采购不批制度"为实现合理的采购!企业必
的相互制约和牵制" 因此!内部控制制度的须制定采购预算! 这能促使企业从总体上统
设计关键点在于通过职责分离来促进内部控筹使用资金’减少资金占用!提高资金的使用
制系统的良性循环!对于主管职能部门及其效率"所有的采购必须事前批准!并严格按采
主管经理的