资本公积和盈余公积的核算.ppt

第二节资本公积和盈余公积的核算
一、资本公积
资本公积又叫资本公积金,是一种资本的储备形式,或者说是一种准资本。它可以按照法定程序转化为资本金。
二、分类
1、股本(资本)溢价
股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。资本溢价是指投资者实际缴付的出资额大于该所有者在企业注册资本中所拥有份额的数额。
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思考题
公司股票面值总额为1000万元,发行收入为1200万元,发行手续费50万元从收入中扣除。请问此股票发行后溢价了多少。
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2、接受捐赠资产价值。
3、股权投资准备
4、拨款转入。
5、外币资本折算差额。
6、其他资本公积。
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(二)资本公积的核算
1、账户简介

2、资本公积形成的账务处理。
股本(资本)溢价
借:固定资产
银行存款
原材料等
贷:实收资本
资本公积
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例:企业向工商行政管理部门申请并获许原注册资本400万元变更为500万元。根据大华公司的投资意向,大华公司以占企业变更后注册资金的20%为条件,向宏达公司投资150万元。投入资产中,厂房一栋,双方确认的价值为1100000元,另通过银行收到投资款400000元。
借:固定资产 1100000
银行存款 400000
贷:实收资本1000000
资本公积500000
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例:企业委托中信证券公司代理发行普通股20000股,每股面值5元,按每股10元发行,证券公司按发行收入的2%收取手续费,并从收入中扣除,股款已收存银行。
借:银行存款 196000
贷:股本 100000
资本公积——股本溢价 96000
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练习:
1、万众公司向工商行政管理部门申请并获许原注册资本300万元变更为450万元。根据中汽公司的投资意向,中汽公司以占企业变更后注册资金的10%为条件,向万众公司投资200万元。投入资产中,商标权一项,双方确认的价值为1100000元,生产线一条,双方协议价500000元,另通过银
行收到投资款400000元。
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2、企业委托泰山证券公司代理发行普通股50000股,每股面值10元,按每股15元发行,证券公司按发行收入的1%收取手续费,并从收入中扣除,股款已收存银行。
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接受现金捐赠资产。
借:银行存款

贷:资本公积——接受现金捐赠

应交税金——应交所得税
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例:甲公司接受B公司捐赠的现金30000元,存入银行,所得税税率33%。
借:银行存款 30000
贷:资本公积——接受现金捐赠 20100
应交税金——应交所得税 9900
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