IPO财务审核基本思路与分析.ppt

IPO财务审核、审计职业关注要点与案例分析
引子
IPO审计是一项复杂且综合性很强的工作,通常项目周期很长,涉及企业改制、上市申报等工作的方方面面,更要和不同的中介机构合作,业务难度也相当高。财务会计资料的审核工作更是重中之重。当然,我们的工作目标最终还是为了通过发审委的审批,如果不通过审批,所有的工作都将是徒劳的。因为审计人员对于发表无保留意见是无从选择的。所以我们的课程内容也必将涉及到发审委财务审核中关注的焦点问题
我们即将讨论的话题
IPO审计中注册会计师的角色
本次授课的基本思路-2211法则
IPO审计中财务审核存在的突出问题
财务审核的第一步:合规性
财务审核的第二步:明确对象
财务审核的第三步:真实性
财务审核的第四步:职业关注
一、IPO审计中注册会计师的角色
信息验证者与信息公允表达的传递者
投资者合法权益的维护者
重要的外部监管者。
IPO企业上市的财务顾问专家
。。。。。。。。。。。。
从理论上来讲,大多数人认为:
现实中的困惑
审计师还是咨询师?
警察还是军师?
监管者还是会计服务商?
一个字“难”
二、本次课程讲解的基本思路2211规则
“2”:IPO审计中的财务审核应以“合规性”,“”真实性”作为审计是目标,二者缺一不可。
“2”:本人认为,IPO财务审核应考虑两种视角,一个视角是证监会发审委财务审核的视角,还有一个是审计视角,二者相辅相成。
“1”:应重视一种方法的运用,并且是主要方法,这种方法就是“分析性复核程序”。
“1”:最后的一点需要提示的是,审计人员在财务审核中应注意应有的职业关注,或者职业审慎性。
发审委财务审核与审计中的财务审核两种视角的联系
需要声明的是,其实二者具有统一性,审计人员是为了避免风险,合理保证提供会计资料的真实性,信息披露的真实性,但毕竟审计人员也是为了通过审核、审批,但还要注意立场是有所区别的,一个是监管者,一个是中介方。但我们会发现证监会发审委的审批将会更加全面,当然,其会关注注册会计师的审核后的结果,是对其结果的再审核。
那么我们就一起先来看看证监会财务审核的重点有哪些?
■注重信息披露质量
审查企业是否及时真实、准确、完整、充分地披露信息
■注重是否符合法定条件
在首次公开发行股票并上市管理办法中有详细的规定,主要包括主体资格、独立性、规范运作、财务与会计以及募集资金(前面的课程应该都进行了详细讲解)
■注重具体的合规性审核
例如,一些合规性问题:包括是否符合审核依据的法律法规和有关规定?例如:同业竞争;生产经营独立性;无形资产不超过净资产的20%;业绩能否连续计算。
证监会IPO审核中重点关注的财务会计问题(一、主要思路)
(一)公司基本情况及历史沿革(关注股权形成的合法性与清晰性)
高度关注改制设立过程中资本和股本形成的合规性,设立时涉及集体资产量化给个人的情形;公司历史沿革中涉及国有及集体资产处置必须过程合法、权属合规,或者得到有关部门的确认文件,尤其是关注国有资产的流失问题。
关注设立以来发生的股权转让尤其是发生在最近一年,且涉及到核心人员的持股转让。
关注最近三年公司管理层及主营业务是否稳定。
关注有多个子公司,关注存在如亏损或经营相同业务的子公司设立的原因。
证监会IPO审核中重点关注的财务会计问题(二、具体关注)