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内部控制审计
刘雪娇
2013年12月
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一、内部控制简述
二、实施内控审计必要性
三、内控审计与财务报表审计的关系
四、内控审计实施过程
主要内容
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内部控制:是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标:是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
一、内部控制简述
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内部控制审计:内控审计是会计师事务所接受委托,对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计,并发表审计意见。
内控审计与财务报表审计两种意见类型相互关联,但并非一一对应。
一、内部控制简述
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实施内控审计的意义在于,注册会计师对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证,不仅能够监督、推动企业将内部控制规范落到实处,促进企业加强内部控制规范建设,提升财务报告风险防范能力,同时也能够进一步提升企业信息披露的透明度,增强投资者对企业财务信息可靠性的信心,对保护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。
二、实施内控审计必要性
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1、内控审计与财务报表审计相同点:
(1)最终目的一致;
(2)都采取风险导向审计模式;
(3)都要了解和测试内控,并且对内控有效性的定义和评价方法相同;
(4)都要识别重点账户、重要交易类别等重点审计领域;
(5)两者确定的重要性水平相同。
三、内控审计与财务报表审计的关系
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内控审计与财务报表审计的不同点决定了内控审计独立于财务报表审计;但因为两者的相同之处,大量工作内容详尽,许多基础工作可以共享,所以年报审计时,对内控审计与财务报表审计执行整合审计。
四、内控审计实施
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内控审计工作步骤:
1、计划内控审计工作;
2、实施内控审计工作;
3、评价控制缺陷;
4、完成审计工作;
5、出具审计报告;
四、内控审计实施