一、计划阶段
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能否遵循职业道德?(包括独立性)
是否具备胜任能力?
管理层是否诚信?
2
2. 签约
业务约定书
首次接受委托
连续审计
内容
委托与受托关系
审计目标与范围
双方责任※※
报告的格式
3
总体策略
审计范围
报告目标、时间安排及沟通的性质
审计方向
重要性
重大错报风险
审计资源
4
具体审计计划
风险评估程序
计划实施的进一步程序
计划其他审计程序
计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
核心问题:重要性、审计风险
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二、实施阶段
6
1. 风险基础审计的体现
风险评估
了解被审单位及其环境,包括内部控制
风险应对
进一步审计程序
控制环境
风险评估
信息与沟通
控制活动
监督
控制测试
实质性程序
识别与应对重大错报风险
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控制测试
当存在下列情形之一时,控制测试是必要的:
⑴在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;
⑵仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
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实质性程序
实质性程序包括
各类交易、账户余额、列报的细节测试
实质性分析程序
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2. 测试的程序
(一)检查(Documentation and Physical Examination
(二)观察(Observation)
(三)询问(Inquiry)
(四)函证(Confirmations)
(五)重新计算(Recalculation)
(六)重新执行(Reperformance)
(七)分析程序(Analytical Procedures)
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