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MERCIAL ACCOUNTING 实务与操作
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新行政单位会计制度基建并账规定解读
□赵红英(佛山职业技术学院广东佛山 528137)
中图分类号:F810 文献标识码:A 文章编号:1002-5812(2015)06-0025-02
摘要: 年月日开始执行新的行政单位会计制度长期应付款即可
2014 1 1 , “”。
基建账户并入大账存在几个难点问题本文从期初并账例如某行政单位年月日各账户期初余
, : 2013 12 31 ,
额如下该单位实行贷转存详见表
和定期并账两个角度对新制度规定的并账事项进行了分, ( 1)。
并账后的账务处理
析解读, 认为需要关注的其实是权责发生制转为收付实:
借银行存款
现制问题和两个会计主体报表合并后的抵销问题。: 12 000 000
库存现金
关键词:已用未用权责发生制收付实现制 50 000
应收账款 152 000
在建工程
据新行政单位会计制度规定基建账户并入行政单 406 300 000
, 贷应付账款
根:
位的大账这使行政单位会计业务的完整性得以体 270 432 000
, 长期应付款
现避免了资金未支先报的弊端有利于对资金结余和利息 137 270 000
, , 表账户期初余额汇总表单位万元
的有效监督使得行政单位经费管理核算方式趋于合理但 1 :
, 。科目名称借方余额贷方余额
由于基建会计和行政单位会计互不了解加上基建账户采
银行存款
, 1
用权责发生制原则并入的行政单位大账采用的是收付实现金
,
现制原则使得基建并账显得复杂本文就几个容易出错的应收有偿调出器材及工程款
, ,
问题展开讨论应收票据
。
建筑安装工程投资
一初始并账 6
、设备投资
初始并账主要是将各个基建账户的余额并入行政单位 2
待摊投资

大账并账的时间是年月日其他投资
, 2013 12 31 。 1
器材采购
(一)资产类 7
采购保管费
按照基建账中建筑安装工程投资设备投资待摊
“”、“”、“
库存设备
投资其他投资器材采购采购保管费库存设备 4
”、“”、“”、“”、“”、库存材料
3
库存材料材料成本差异委托加工器材预付备料材料成本差异
“”、“”、“”、“
款预付工程款科目借方余额借记大账中在建工预付备料款
”、“”, “”“ 9
程基建工程科目此处并账时合计并入基建账户反映预付工程款
———”。, 4
应付器材款
的内容比较详细并入大账不需要明细的归类需要注意的 7
, ;
应付有偿调入器材及工程款
是预付备料款预付工程款并入在建工程是因为这两 6
,“”、“”, 应付票据

个科目的发生额是属于在建工程中的所以并入在建工程
, , 。
应付工程款 10