第七章风险评估课品.ppt

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通过本章学习,掌握风险导向审计的基本过程,熟悉风险识别和评估的作用、内容及组织程序,掌握内部控制与风险管理关系,能够识别和评估被审计单位重大错报风险。
学习目标
第七章风险评估
第一节审计风险的作用
一百多年来,审计的目标没有发生重大
的变化,但审计环境却发生了很大的变化。
注册会计师为了实现审计目标,一直随着
审计环境的变化调整着审计的方法。
发展到风险导向审计
审计方法从账项基础审计、制度基础审计
剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险
管理技术以后而留下来,未被管理的风险,
即:未被企业有效控制的经营风险。
什么是剩余风险?
剩余风险是企业出现现实的经营问题和会计问题的根源。它可能导致不利的经营结果,严重者还会导致企业的经营失败或破产。管理层面对严格的市场监管和社会各方压力,被审计单位的管理层就很可能会产生利用财务报告舞弊以掩盖经营不利的动机。
1、有助于注册会计师对重要性水平的确定和调整;
2、有助于注册会计师判断被审计单位的会计政策的选择和运用是否恰当;
3、有助注册会计师识别需要特别考虑的领域;
4、有助于注册会计师确定实施分析性程序时所使用的预期值;
5、有助于注册师设计和实施进一步审计程序,降低审计风险。
一、风险评估的重要作用
二、风险导向战略系统审计业务流程
风险
评估
控制
测试
实质性
测试
(一)
(二)
(三)
第二节风险评估的内容
一、行业状况、法律环境与监管环境以及
其他外部因素
二、被审计单位的性质
三、被审计单位对会计政策的选择和运用
四、被审计单位的目标、战略以及相关
经营风险
五、被审计单位财务业绩的衡量和评价
六、被审计单位的内部控制
研究和评价被审计单位的内部控制是审计人员计划审计工作后,制定有效的审计方法和设计审计程序的根本保证,是现代审计的主要标志。
内部控制及其要素
什么是内部控制?应怎样理解内部控制定义?
控制:控制是指驾驭和支配,即将个人、
组织及系统的动作加以严格掌握,使之
不超越既定范围或轨迹。
内部控制:是指一个单位的各级管理部门
为保护经济资源的安全完整,确保经济信
息的正确可靠,协调经济行为,控制经济
活动,规避经营风险,利用单位内部因分
工而产生的相互制约、相互联系的关系,
形成一系列具有控制功能的方法、措施、
程序,并予以规范化、系统化,使之组成
一个严密的、较为完整的体系。
内部控制本身不是一种单独的管理制度或管理活动,也不是所有管理制度或管理活动的综合体,当然也不是一种手段、方法或所有管理手段与方法的总和。
其实质是针对既定的控制目标,与特定的控制环境相联系,是各个部门及人员之间处理某一项业务的相互联系相互制约的管理体系。
注意: