营业税改增值税试点.ppt

营业税改增值税试点
举办单位:中财讯财税筹划技术研究院深圳分院地址:罗湖区凤凰路工纺大厦10层联系人:漆玉波 **********中央财经大学财务决策分析师、企业纳税管理师高端学习课程深圳特训班9月13-16日在三九大酒店举行,颁发中央财经大学执业能力证书,并有机会与中财讯专家一起参与纳税筹划、上市准备等系列项目。目前报名参加中财讯企业理财智库会员或介绍朋友参加中财讯学习均享受优惠赠送活动,详情请致电**********。
2011年税种比重
2011年全国税收收入合计
89720亿元
比重
排位
增值税
24266亿元
27 %
1
企业所得税
16760亿元
%
2
营业税
13678亿元
%
3
消费税
6935 亿元
%
4
个人所得税
6054亿元
%
5
1994年基于经济体制转轨背景建立的中国增值税制度,与其他大多数国家实行的增值税相比,在改革的深度和广度上尚未完全到位。
在深度上,主要是增值税进项税额抵扣不彻底,固定资产没有纳入抵扣范围,对投资仍然重复征税,在税制类型上还属于生产型增值税,不利于鼓励企业设备投资和技术进步。
-----增值税转型(生产转消费)2009---减税1000亿效应
在广度上,主要是增值税覆盖不全面,征税对象限于货物和加工修理修配劳务,对其他劳务、不动产、无形资产则实行营业税制度。
-----增值税扩围2012---预计减税1000亿
根据相关数据测算,目前增值税覆盖了国民经济60%多的领域,其余由营业税覆盖。这种增值税与营业税并存的税制格局,不仅对服务业内部的专业化分工造成了重复征税,也导致制造业纳税人外购劳务所负担的营业税和服务业纳税人外购货物所负担的增值税,均得不到抵扣,各产业之间深化分工协作存在税制安排上的障碍。
增营之争:
本是同根生,相煎何太急
流转税:(增值税、营业税---平行)
销售货物
加工、修理、修配劳务
转让无形资产或者销售不动产
交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务
A
B
C
D
税值增
税业营
1994年税制改革,确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局.
1、增值税对销售货物+进口货物;+提供加工劳务+修理修配劳务等增值额进行征税,基本税率为17%,具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。
2、营业税征收范围包括:转让无形资产+销售不动产+7大劳务,一律采用比例税率。
营业税三宗罪-----1二元管理
增营之争
增营混征
链条之困:
1、增--营---增行业之痛:融资租赁,
2、二元管理:成品油经销商
---------营改增
营业税三宗罪-----2重复征收
1、由于营业税的计税方法是按照营业额全额征收,同一项收入因为分工要征多道税,因而存在重复征税问题,主要表现在:
(1)从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣
(2)制造企业购进营业税劳务不能抵扣。
(3)从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣。
2、差额征收问题多多,监管困难
3、溢额征收政策复杂,建安装饰设备材料划分混乱
增值税特点:
增值税的核心特征是抵扣机制,即以货物和劳务的增加值为税基,在计算应纳税额时,可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。这一制度安排,与传统的以货物和劳务价值全额为税基的销售税相比,能够有效地避免重复征税。纳税人总体税负不会因生产经营过程中分工和协作环节的增多而叠加,是更适应社会生产分工不断细化的货物和劳务类税种,其最初的理论构想者将该税种赞为“改良的所得税”。
增值税的理论构想是上世纪初由美国耶鲁大学亚当斯教授和德国实业家西门子博士提出。1954年,法国首先将增值税制度付诸实践,目前已有170多个国家和地区实行。一项税收制度能够很快在世界得到普及,表明其具有独特的制度优势。