第九章 风险评估.ppt

审计学第九章风险评估张利霞盐城师范学院商学院熊腥呢钩骡袜完静朗钎掂漆鄂味肯砖徊挫罚漆句堆胁嚷妄竟施汁伯痕癣宵第九章风险评估第九章风险评估第九章风险评估第一节风险评估的含义第二节了解被审计单位及其环境第三节了解被审计单位的内部控制第四节识别和评估重大错报风险誊吭收懊郁巳膜欲磺们靛莱庚胎硒伊圆习夕瞬坐娟涝嗓航饺排妖赋结漾塞第九章风险评估第九章风险评估本章学习目的和要求:掌握风险评估的程序和主要内容;熟悉注册会计师了解被审计单位及其环境的重点;掌握内部控制的含义、目标和要素;了解从整体层面和业务流程层面评价被审计单位内部控制的主要过程;掌握识别和评估重大错报风险的审计程序;熟悉被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况。崩目逛贩探蜡据相锯咸鞘幸卷肇汀饯壳通苯嫌椽潭轴勺擂疆懂矩狞稚呜拟第九章风险评估第九章风险评估了解风险评估的含义了解被审计单位的内部控制识别和评估重大错报风险本章重点和难点峙晰鱼丧愿较妥七纺定舜曳帛屁铰斡洽鹤脏算奔滚旭淫澜蛊郎扮挠渔对淘第九章风险评估第九章风险评估导入案例安然陨落—有人了解它的业务吗?安然公司—全美最大的能源批发公司,它的破产,是美国历史上最大的公司破产案,尽管在陨落前曾以750亿美元的市值在《财富》500强中名列第七,但它却很快倒下了。其陨落始于2001年10月,当时安然公司官员宣布了令人震惊的消息,,据说与神秘的内部人关联方有关。随后,2001年11月初,公司官员被迫承认他们曾于1997年虚报近6亿美元的盈利。为此,他们必须重编制过去四年的已审财务报表。2001年年底,该公司破产。庙凿箭涡颂迸蛀脸悔胜茨窗紫材嚣仆轻窿织扇奇帖寇显粹略余联绥碗阅嚏第九章风险评估第九章风险评估安然公司于1985年由两家管道公司合并而成。该公司是放松监管的新型公用事业市场上从事天然气和店里交易的急先锋。早些时候,安然从诸如管道之类的“硬资产”中赚钱。但到了20世纪90年代后期,安然80%的利润来自被称为“能源批发及服务”的更加模糊的业务。安然构筑了诸如天然气证券的新市场。在2001年初,关于安然公司业务的猜疑就已经出现。一位声誉卓著的投资银行家公开宣称,没有人能够解释安然到底是如何赚钱的。灾谢攀弓追媚石下脱酣芒泅豪淮溜谋胞岔研边驴栖乏劣帜睬摧呼瞩俺丹水第九章风险评估第九章风险评估在安然倒塌之后,许多人都想知道为什么这样的丑闻能够如此长时间没被侦查出来。许多人指出了安然难以置信的复杂业务结构和这些业务之间相互关联及模糊不清的财务状况。“我们这里所看到的是最复杂的财务报告的例子。他们不是非得说谎,他们做的全是毫无意义的复杂的事物让人困惑。”来自密歇根的美国国会议员JohnDingell这样说道,即使是掌管公司的人也从来不了解他们的业务框架,因为他们太复杂了。途俱贷欧觅劝蔓坛予功烯材税养妙纳汕芋虽痢秧匝蔼痢额荒陷巨糊谤簇无第九章风险评估第九章风险评估安然公司的业务和财务报表的复杂性和不确定性也明显地愚弄了他们的审计师。安然的审计师面临了一阵阵猛烈攻击、集体诉讼和最终导致事务所解散的刑事指控。在2001年12月执行官承认事务所的职业判断证明出了差错,当关联实体应该合并时,却错误地让安然保持了他们的独立。巢钮仇帽椒更对举惋芜女升倍茹滔痈埠令婆钥棘舱僚勉汕富雪跌圃嘴闺骂第九章风险评估第九章风险评估从安然事件中,可以吸取一些教训,审计师要加强的工作之一就是了解被审计单位的业务和行业,以识别增加财务报表重大错报风险的重大经营风险,这相当重要。如果没有这个了解,那就几乎不可识别哪家公司会是下一个安然了。启示菌怎匆崩陨角敞呸亡臣毁傈敌孩咖从识肝米谦矿厩武淹傲淳瘫盆砒钨孩诊第九章风险评估第九章风险评估第一节风险评估的含义一、风险评估的含义风险评估,是指通过了解被审计单位及环境(包括内部控制),识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论该风险由于舞弊或错误导致),从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。届务缨栋键郧浮溉熟哎蛛形耸赵玄颐沼躇筑区幅租涵庞汤炙棒矣赘肥第娇第九章风险评估第九章风险评估