03 消费税.ppt

第三章消费税
第一节消费税概述
第二节消费税的征税范围和纳税人
第三节消费税的税率
第四节消费税应纳税额计算
第五节消费税的减免税和出口退(免)税
第六节消费税的申报缴纳
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第一节消费税概述
一、消费税的概念
消费税是对在我国境内生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量征收的一种税。
二、消费税的特征
(一)征税范围的可选择性(特殊调节功能)
(二)征税环节的单一性
(三)计税方法的多样性(税率的差别性)
(四)税负的可转嫁性
三、消费税的立法原则
(一)体现消费政策,引导消费方向,调整产业结构
(二)调节支付能力,缓解分配矛盾(三)稳定财政收入
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第二节消费税的征税范围和纳税人
一、课税范围
二、纳税人
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征税范围
在我国境内生产、委托加工以及进口的应税消费品。
具体包括:
1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等。
2、奢侈品、非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。
3、高能耗及高档消费品。如小汽车、摩托车等。
4、不可再生和替代的能源类产品。如汽油、柴油等。
5、具有一定财政意义的产品。如汽车轮胎、护肤护发品等。
:高尔夫球及球具、游艇、高档手表、实木地板、木制一次性筷子。共计14种消费品。
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纳税人
(一)纳税人
消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。
(二)扣缴义务人
委托加工应税消费品的,受托方为扣缴义务人,但受托方为个体经营者的除外。
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第三节消费税的税率
一、税率的形式:产品差别税率,体现国家政策
两种形式:比例税率/ 定额税率。
另外,卷烟和白酒适用复合税率。
二、具体税率(消费税税目税率表)
三、税率的特殊规定
(一) 卷烟:白包卷烟、手工卷烟以及未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟,从高适用税率。
(二)纳税人兼营不同税目、税率应税消费品,应当分别核算不同税目、税率应税消费品的销售额或销售数量;未分别核算销售额、销售数量,从高适用税率。
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税率
1、烟
卷烟 150元/箱; 30%或45% 36%、56%
雪茄烟 25% 36%
烟丝 30%
2、酒和酒精
白酒 ; 20%
黄酒 240元/吨
啤酒 220元/吨或 250元/吨
其他酒 10%
酒精 5%
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税率
3、化妆品 30%
4、贵重首饰及珠宝玉石 10%(5%)
5、鞭炮、焰火 15%
6、成品油——汽油 ;2009年1元/升、
石脑油、溶剂油、润滑油 ;2009年1元/升
柴油、燃料油、航空煤油
7、汽车轮胎 3%
8、摩托车 10%或3%
9、小汽车、中轻型商务用车 3%—20%;5%
10、高尔夫球及球具 10%
11、高档手表 20%
12、游艇 10%
13、木制一次性筷子 5%
14、实木地板 5%
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第四节消费税的计算
一、计税方法
二、生产环节应纳税额的计算
三、委托加工环节的计税
四、外购应税消费品已纳税额的扣除
五、进口应税消费品应纳税额的计算
六、特殊规定
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一、计税方法
(一)从价计税

(二)从量计税

(三)复合计税
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