增值税的税率与征收率.ppt

第四节增值税的税率和适用征收率
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第二节税率与征收率
(一)一般纳税人税率
1、基本税率。纳税人销售或者进口货物,除列举的外,税率均为17%;提供加工、修理修配劳务的,税率为17%。这一税率就是通常所说的基本税率。
2、低税率。13%
3、零税率
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适用13%税率的货物
1、粮食、食用植物油
2、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、食用盐等;
3、图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物;
4、饲料、化肥、农药、农机(不包括零部件)、农膜;
5、农产品;
6、食用盐;
7、音像制品和电子出版物;
8、国务院规定的其他货物。
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【例题·多选题】按照现行增值税制度的规定,下列货物中适用13%税率的是( )。

【答案】ACE
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(二)小规模纳税人征收率
1、一般规定
从2009年1月1日开始,小规模纳税人的征收率为3%。
适用主体:小规模纳税人
适用情形:①在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务
②销售自己使用过的除固定资产以外的物品
应纳增值税=含税销售额÷(1+3%)×3%
或=不含税销售额× 3%
票据:需要开具增值税专用发票的,可向税务机关申请代开。
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2、特殊规定
⑴征收率为2%
适用主体:小规模纳税人
适用情形:销售自己使用过的固定资产
应纳增值税=含税销售额÷(1+3%)×3%
票据:开具普通发票
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(2)征收率为4%再减半征收
适用主体:一般纳税人
适用情形:销售自己使用过的固定资产
应纳增值税=含税销售额÷(1+4%)×4% ×50%
票据:应开具普通发票,不得开专用发票
注意年限问题:2009年1月1日之前购买的则适用4%再减半征收;若是2009年1月1日之后购买的则按17%的适用税率。
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