第五节会计循环 - 记账凭证填制的实务操作(1).ppt

记账凭证填制的实务操作
记账凭证填制的实务操作
会计实务操作的三大基本循环
填制会计凭证
登记会计账簿
编制会计报表
本实验课操作内容
会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途,分为原始凭证和记账凭证。
相关知识链接
一、原始凭证
原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明,是进行会计核算的原始资料和重要依据。
1. 原始凭证分类
按其来源分类
外来原始凭证
在经济业务发生时,从其他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、收据、车票等。
自制原始凭证
由本单位经办业务的部门和人员,根据执行或完成某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。
1. 原始凭证分类
按其填制手续
一次凭证
填制手续一次完成的原始凭证
累计凭证
汇总凭证
在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证如:“限额领料单”。
根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的。如“发料凭证汇总表”等。
一、原始凭证
领料单
领料部门:甲车间 2007年9月20日仓库发料第18号
核算:李刚主管:王呈发料:刘信主管:章正领料:戈辉
用途
生产用
产品批量
定单号
材料类别
材料编号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
金额
请领
实发
金属
68
铁丝
6#
kg
600
600
2.
1200
金属
12
铜棒
56
只
8
8
80
640
备注:
合计
1840
二财务留存
自制原始
凭证
限额领料单
领料单位:三车间 2007年8月编号2440
用途:A产品发料仓库:第二仓库
材料编号
材料名称及规格
计量单位
领用
限额
实际领用
计划
产量
单位
定额
数量
单价
金额
038
甲材料
千克
2000
2000

16000
500
4
日期
请领
实发
退回
限额
节余
数量
领料负责人
数量
发料人
领料人
数量
收料人
退料人

500
李金
500
孙明
王文
1500

1000
李金
1000
孙明
王文
500
800
500
0
合计
2000
四、财务部门记账
累计原始
凭证
发料凭证汇总表
2007年8月31日单位:元
会计主管:张小雷审核:屠刚材料:庆欣保管:吴青
领料单位
材料名称
用途
单位
数量
单价
总成本
计划
实际
计划
实际
一车间
甲材料
A产品
千克
5 000
10
50 000
二车间
乙材料
B产品
千克
3 000
12
36 000
销售科
配件
销售
千克
300
8
2 400
合计
88 400
汇总原始
凭证
2. 原始凭证的基本内容与填制要求
(2)原始凭证的填制要求
填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求:
①必须真实。
②必须完整、清楚、正确。
③必须及时。
一、原始凭证

①填制是否及时, ②内容是否真实完整, ③书写是否清楚规范, ④项目是否填写齐全, ⑤经济内容的填制是否正确、完整、清晰, ⑥数字的填写是否规范, ⑦计算是否准确, ⑧大小写金额是否一致等, ⑨有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况, ⑩还要审核有关部门人员是否签章等。
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究有关当事人的责任;对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。
一、原始凭证