新建企业所得税十八项扣除项目表.xls.xls

企业所得税十八项扣除项目表
编号扣除项目类别明细项
1 工资、薪金支出股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金

2 职工福利费、工会经费、职工教育经费职工福利费支出
拨缴的工会经费
职工教育经费支出
3 .社会保险费五险一金基本养老保险费
基本医疗保险费
失业保险费
生育保险费
工伤保险费
住房公积金
4 利息费用非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出
非金融企业向非金融企业借款的利息支出
5 借款费用在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用
购置、建造固定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的
6 汇兑损失汇率折算形成的汇兑损失
7 业务招待费扣除最高限额
实际扣除数额
8 广告费和业务宣传费两档比例标准
l5% 一般企业,不超过当年销售(营业)收入l5%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除
30% 2008-1-1至2010-12-31:化妆品制造、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)、特许经营模式的饮料制造企业,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除
特例烟草企业的广告费和业务宣传费,一律不得税前扣除

9 环境保护专项资金提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金

10 保险费财产保险,按照规定缴纳的保险费
11 .租赁费经营性租赁发生的租入固定资产租赁费
融资性租赁发生的租入固定资产租赁费
12 劳动保护费发生的合理的劳动保护支出
13 公益性捐赠支出捐赠项目税前扣除方法
公益性捐赠限额比例扣除



全额扣除
非公益性捐赠不得扣除

14 有关资产的费用转让各类固定资产发生的费用
按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费
15 总机构分摊的费用非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配准予扣除。
依据和方法等证明文件,并合理分摊的,
16 资产损失(1)企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失,由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后
(2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金,应视同企业财产损失,准予与存货损失—起在所得税前按规定
17 其他项目会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等
18 手续费及佣金支出发生与生产经营有关的手续费及佣金支出

不得扣除的手续费及佣金支出






标准
工资已计入成本费用→不作纳税调整
工资未计入成本费用→直接扣除
不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除
不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除
%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除
(1)按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”,准予扣除;
(2)企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税