应纳税额＝应纳税所得额×税率.ppt

税收法规讲座
黄骅市益友会计学校
李世良
本课件总说明
▲本课件只是针对我市多数企业存在的共性的、重点的纳税问题讲解,因此,本课件属非全面、系统讲解资料。
▲本课件难免有不正确之处,因此,仅供参考。
一、增值税
(一)增值税纳税人:
在国内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。
(二)增值税税率
1、基本税率为17%;
2、低税率为13%;
3、小规模纳税人税率为3%;
4、出口货物税率为“零”
(三)低税率货物包括:
1、粮食、食用植物油、鲜奶;
2、自来水、暖气、冷气、热气、煤石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3、图书、报纸、杂志;
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。
(四)免税货物包括:
1、农业生产者销售自产农产品;
2、避孕药品和用具;
3、古旧图书;
4、销售自己使用过的物品;
5、其他(如企业产权转让、再生水、再生资源利用、翻新轮胎、粘土砖瓦、风力发电、农合社,等等)
(五)增值税纳税人的类型:
1、一般纳税人;
2、小规模纳税人。
小规模纳税人的标准:
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年销售额在50万元以下;
2、其他纳税人年销售额在80万元以下。
(六)一般纳税人应纳税额计算
1、销项税的计算:
销项税=销售额×税率
销售额为全部价款和价外费用。
价外费用包括运杂费、包装费、手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励、违约金、利息、代收款项等。但不包括同时符合下列条件的代垫运输费:
(1)承运单位将发票直接开具给购货方;
(2)纳税人将发票转交给购货方的。
价税合并收款销售额的计算:
销售额=含税价÷(1+税率)
销项税=销售额×税率