公司预算管理制度.ppt

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2010年8月25日
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主要内容
预算管理的定义
预算管理的意义
全面预算的内容
预算管理的组织保证
预算管理的流程
目前预算管理存在的问题
解决方法
企业预算制度范例
企业预算样表
企业预算案例
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预算的定义
预算是指企业根据其发展战略,在客观预测经济形势的基础上,对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排,是企业年度经营目标的具体化过程,是企业年度经营计划的成果。
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预算管理的意义
企业明确的奋斗目标;
企业量化的考核指标;
企业控制管理的依据。
强化契约的公司管理、提升公司治理能力
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全面预算的内容
预算内容责任部门
业务预算:
销售预算销售部
生产预算生产部
采购预算采购部
费用预算相关部门
资本预算: 董事会/投资部
筹资预算: 董事会/财务部
财务预算:
现金预算财务部
报表预算财务部
预算包括:业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算
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预算的组织保证
包括:预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构
预算委员会
由企业总经理任主任,由各部门主要领导组成委员会成员,全面负责预算工作
预算编制机构
各业务部门、分厂,预算专职工作部门(通常由财务部代行职能),简称预算部。
预算监控机构
各业务部门、分厂,预算部,预算委员会
预算反馈考评机构
各业务部门、分厂,预算部、预算委员会、人力资源部
预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算执行机构。
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预算管理机构职责
预算委员会职责:
(1) 审议、确定预算目标、政策和程序;
(2) 审定、下达正式预算;
(3) 根据需要调整甚至修订预算;
(4) 分析预算执行业绩报告;
(5) 制定预算控制政策和奖罚制度;
(6) 仲裁有关预算冲突等。

预算部职责:
(1) 传达预算编制方针、程序,具体指导预算草案编制;
(2) 初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案,汇总编制总预算草案;
(3) 监督、控制预算执行单位的预算执行情况;
(4) 形成预算执行报告和预算差异分析报告,报预算委员会;
(5) 遇特殊情况,向预算委员会提出预算调整建议;
(6) 协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。
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预算管理的流程
确定目标:预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测,利用本量利等分析工具,提出企业年度经营目标,并由董事会确认后下达各预算执行单位。
预算编制:根据预算原则及假设前提,各职能预算执行单位编制预算草案,并经预算委员会审核后报董事会审批。
预算监控:通过预算执行报告,进行预算分析和控制。
预算修订:因原预算前提发生变化,按规定的流程进行修订。
预算考评:按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。
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预算编制-编制依据
企业的战略发展规划;
企业的历史经营数据;
未来市场的客观预测;
企业自身的营运能力。
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预算编制-经营目标
经营目标内容
1、财务目标:销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等。
2、非财务目标:企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。
目标确定原则
1、市场原则
2、股东期望原则
3、充分挖潜资产盈利能力原则
目标分解原则
1、充分结合目标确定原则
2、按层次分解原则(投资中心、利润中心、成本中心)
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