所得税税收筹划与税务会计知识课件.ppt

所得税税收筹划与税务会计知识课件.ppt所得税税收筹划与税务会计
二、纳税义务人与征税对象
(一)纳税人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
,不是企业所得税的纳税人。
——划分标准为:注册地或实际管理机构所在地,二者之一。
(1)居民企业:是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
(2)非居民企业:依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
(二)征征税对象
纳税人
判定标准
纳税人范围
征税对象
居民企业
(1)依照中国法律、法规在中国境内成立的企业;(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
包括:国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业;外商投资企业和外国企业;有生产经营所得和其他所得的其他组织;不包括:个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。
来源于中国境内、境外的所得
非居民企业
(1)依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业;(2)在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:、营业机构、办事机构;、农场、开采自然资源的场所;;、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;、场所。
来源于中国境内的所得
【例题1·单选题】下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是( )。    、场所,但有来源于中国境内所得的企业
(三)所得来源的确定
,按照交易活动发生地确定。 ,按照劳务发生地确定。 。特别注意权益性投资资产转让,按照被投资企业所在地确定 、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。 、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 ,由国务院财政、税务主管部门确定。
【例题2·单选题】(2008年)依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )   
四、应纳税所得额的计算
计算公式一(直接法):
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
计算公式二(间接法):
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额