填制记账凭证时.ppt

第七章会计账簿的设置与登记
课前花絮
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第一节会计账簿的作用、分类与基本内容
1、概念
-------会计账簿,是指由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头,以会计凭证为依据,用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。
一、会计账簿及其作用
第一节会计账簿的作用、分类与基本内容
2、作用
(1). 为企业管理部门提供系统、完整的会计信息。
(2). 为编制会计报表提供资料。
(3). 有利于开展会计检查和会计分析
一、会计账簿及其作用
二、会计账簿的分类
(一) 会计账簿按其用途的分类
序时账簿
分类账簿
备查账簿
序时账簿,也称日记账。是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔进行登记
的账簿。
分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。按照总分类账户进行分类登记的账簿叫做总分类账,简称总账;按照明细分类账户进行分类登记的账簿叫做明细分类账,简称明细账。
备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿,对序时账簿和分类账簿起补充作用。
二、会计账簿的分类
(二)账簿按其外表形式的分类
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
订本式账簿是指在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿。其优点是能够避免账页散失和人为的抽换账页,保证账簿记录资料的安全性。缺点是必须事先估计每个账户所需要的账页张,预留账页过多,会造成浪费,而预留太少又会影响账户的连续登记。
活页式账簿是指平时使用零散账页记录经济业务,将已使用的账页用账夹夹起来,年末将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿。其优点是便于记账分工,节省账页,且登记方便;缺点是账页容易散失和被人为抽换。
卡片式账簿是指用印有记账格式的卡片登记经济业务的账簿。卡片账是一种特殊的活页式账簿,对某些可以跨年度使用,无需经常更换的明细账,如固定资产明细账、低值易耗品明细账等,可采用卡片式账簿。为了保证账簿安全完整,经久耐用,可以用有一定格式的硬纸卡片组成账簿,装置在卡片箱内保管和使用。卡片账使用比较灵活,保管比较方便,有利于详细记录经济业务的具体内容。
二、会计账簿的分类
(三) 账簿按账页格式的分类
三栏式账簿
多栏式账簿
数量金额式账簿
三栏式账簿,是将账页中登记金额的部分分为三个栏目,即借方、贷方和余额三栏。这种格式适用于只提供价值核算信息,不需要提供数量核算信息的账簿,
多栏式账簿,是在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目,详细反映借贷方金额的组成情况。这种格式适用于核算项目较多,且管理上要求提供各核算项目详细信息的账簿,如成本、费用等明细账。
数量金额式账簿,是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个栏目,用以登记财产物资的数量、单价和总金额。这种格式适用于既需要提供价值信息,又需要提供金额信息的账簿。如材料明细账和产成品明细账等。
三、账簿的基本结构
虽然账簿所记录的经济业务不同,账簿格式可以多种多样,但各种主要账簿都应具备以下基本内容:
(1)封面。用以标明账簿和记账单位的名称。
(2)扉页。包括:“账簿启用和经管人员一览表”和“账户目录”,
(3)账页。账簿是由若干张账页组成的,账页的格式,虽然因记录的经济业务的内容不同而有所不同,但不同格式的账页应具备的基本内容却是相同的。
账页的基本内容应包括:
●账户的名称(总账科目、二级或三级明细科目)●登账日期栏;●凭证种类和号数栏;●摘要栏(记录经济业务内容的简要说明);●金额栏(记录账户的增减变动情况);●总页次和分户页次。
第二节序时账簿的设置与登记
1、概念
序时账簿是以每项交易或事项为记录单
位,按照交易或事项发生时间的先后顺序,逐
日逐笔进行登记的账簿。所以序时账簿也称为
日记账。
一、序时账簿的作用与种类