实验项目04 日记账的登记.pdf

实验项目四日记账的登记
实验内容:根据所编制的现金收款凭证和现金付款凭证,逐日逐笔登记现金日记
账;根据所编制的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证,逐日逐笔地登记银行
存款日记账。
实验性质:综合性
实验学时:2 课时
实验目的与要求:掌据现金与银行存款日记账的登账方法。注意书写。
实验条件:现金银行日记账


日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行行登记的账簿。
设置日记账的目的就是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。日
记账按其所核算和监督经济业务的范围,可分为特种日记账和普通日记账。特种
日记账核算和监督某一类型经济业务的发生和完成情况;普通日记账核算和监督
全部经济业务的发生和完成情况。

一、现金日记账的格式和登记方法
(一)现金日记账的格式
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账
簿。现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种。
三栏式现金日记账设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目,一般将其分
别称为收入、支出和结余三个基本栏目。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方
科目”,以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。
多栏式现金日记账是在三栏式现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的
借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设专栏,也就是按收入的来源和支
出的用途设专栏。这种格式在月末结账时,可以结出各收入来源专栏和支出用途
专栏的合计数,便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析,便于检查财务
收支计划的执行情况。其全月发生额还可以作为登记总账的依据。
多栏式现金日记账,如果借、贷两方对应的科目太多会形成账页过长,不便
保管和记账。因此,实际工作中,如果要设多栏式现金日记账,一般常把现金收
入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。其中,
现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏,另设“支出合计”栏和“结余”栏;
现金支出日记账则只按支出的对方科目设专栏,不设“收入合计”栏和“结余”
栏。
为了保证现金日记账的安全和完整,无论采用三栏式还是多栏式现余日记
账,都必须使用订本账。
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(二)现金日记账的登记方法
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐
笔进行登记,即根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证(从银行提
取现金的业务)登记现金收入,根据现金付款凭证登记现金支出;并根据“上日
余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式,逐日结出现金余额,与库存现金
实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。
对于借、贷方分设的多栏式日记账。其登记方法是:先根据有关现金收入业
务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金
支出日记账,每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入
现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。

二、银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的
账簿。
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户
设置一本日记账;由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账