交易性金融资产的核算.ppt

第四章金融资产
本章内容
第一节金融资产及其分类
第二节交易性金融资产
第三节持有至到期投资
第四节贷款和应收款项
第五节可供出售金融资产
第六节金融资产减值
第一节金融资产及其分类
一、金融资产的内容
二、金融资产的分类
一、金融资产的内容
1、金融工具:指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。包括金融资产、金融负债和权益工具。
2、金融资产:指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资等资产。
3、金融负债:通常是指企业的应付账款、应付票据、应付债券等负债。
4、权益工具:指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同,从发行方看,通常指企业发行的普通股、认股权证等。
非衍生金融资产也就是非衍生金融工具。包括货币、债券、可转换债券等等,衍生金融资产也叫金融衍生工具,金融资产的衍生工具就是通过创造金融工具来帮助金融机构管理者更好地进行风险控制,这种工具就叫金融衍生工具。目前最主要的金融衍生工具有:远期合同、金融期货、期权和互换等。股指期货就属于金融衍生工具。
所谓衍生品是指从原生事物中派生出来的事物,如豆浆就可以称为大豆的衍生品。金融衍生品是指过去传统的金融业务中派生出来的交易形态。  金融衍生品是有关互换现金流量或旨在为交易者转移风险的一种双边合约,常见的有远期合约、期货、期权、掉期等,国际上属于金融衍生品品种繁多,在我国现阶段金融衍生品交易主要指以期货为中心的金融业务。期货又可分为商品期货和金融期货,后者主要包括货币期货、利率期货和指数期货。从金融衍生品的种类和定义来看,其最大特征是依托一种投资机制来规避资金运作的风险,同时又具有在金融市场上炒作交易、吸引投资者的功能。
根据原生资产对金融衍生产品的分类
对象|原生资产|                  金融衍生产品
利率|短期存款|    利率期货、利率远期、利率期权、利率掉期合约等
|长期债券|    债券期货、债券期权合约等
股票|股票    |   股票期货、股票期权合约等
|股票指数|   股票指数期货、股票指数期权合约等
货币|各类现汇|    货币远期、货币期、货币期权、货币掉期合约等
商品|各类实物商品| 商品远期、商品期货,商品期权、商品掉期合约等
二、金融资产的分类
按照企业自身业务特点和风险管理要求,投资主要分为以下几类:
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
2、持有至到期投资;
3、贷款和应收款项;
4、可供出售金融资产;
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(1)金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
(2)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等,应当分类为交易性金融资产。
股票的一级市场和二级市场
股票一级市场指股票的初级市场也即发行市场,在这个市场上投资者可以认购公司发行的股票。通过一级市场,发行人筹措到了公司所需资金,而投资人则购买了公司的股票成为公司的股东,实现了储蓄转化为资本的过程。
主要功能:为资金需求者提供筹措资金的渠道;为资金供应者提供投资机会,实现储蓄向投资的转化;形成资金流动的收益导向机制,促进资源配置的不断优化。