答案4- 2009个人所得税练习.doc

个人所得税练习题
1、王某(中国公民)2009年度取得收入情况如下:
(1)每月工资3400元;
(2)其小说在该市报纸上连载5个月,报社每月付酬2000元,共取得稿酬收入10000元;
(3)给某单位(非任职单位)设计图纸取得设计费25000收入元,将其中10000元通过民政部门捐赠给了贫困山区;
(4)2009年2月份购入债券1000份,每份买入价10元,购进过程中支付的税费共计150元。2009年10月份以每份12元的价格卖出600份,支付卖出债券的税费共计110元。
计算王某在2009年应缴纳的个人所得税额。
解、(1)工资:应纳税额=[(3400-2000)×10%-25]×12=1380元
(2)稿酬:应纳税额=10000×(1-20%)×14%=1120元
(3)劳务报酬:捐赠扣除限额=25000×(1-20%)×30%=6000元
          应纳税额=  【25000×(1-20%)-6000】×20%=2800元
(4)财产转让:(600×12-600×10-150×600÷1000-110)×20%=200元
2、张三为某有限责任公司高级职员2009年收入情况如下:
(1)每月工资6000元,公司按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金、社会保险费800元,代扣其住房电梯及物业管理费200元;12月取得年终奖工资50000元;
(2)业余为某单位搞一项创新设计,取得不含税设计收入50000元,通过红十字会向灾区捐款15000元
(3)取得存款利息所得20000元;
(4)在甲国取得演讲收入3500元,在甲国缴纳了个人所得税450元;在乙国转让专利取得收入120000元,在乙国缴纳了个人所得税20000元。
要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)计算张三2009年全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税;
(2)计算张三业余设计应缴纳的个人所得税;
(3)计算张三取得利息应纳的个人所得税;
(4)计算张三境外所得应补缴的个人所得税。
解、(1)月工资应纳税额=[(6000-2000-800)×15%-125]×12=4260元
年终奖 50000÷12=,50000×15%-125=7375元
工资共纳税:7375+4260=11635元
(2)劳务报酬捐赠扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000元
          50000×(1-20%)-12000=28000元,
 应纳税额=  20000×20%+8000×30%=6400元
(3)取得存款利息所得2008年10月9号起免税;
(4)境外收入分国分项计算税款抵扣限额,再计算在我国应纳税额。
①甲国收入属劳务报酬收入,按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣额):
抵扣限额=3500×(1-20%)×20%=560(元)
因其实际境外纳税450元未超限额,境外已纳税款可全额抵扣,并需在我国补税:
应补税=560-450=110(元)
②乙国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额):
抵扣限额=120000×(1-20%)×20%=19200(元)
因其实际境外纳税20000元超过限额,境外已纳税款只可抵扣19200元,并不