第四章_消费税会计.ppt

第四章消费税会计
目录
第一节消费税基础知识
第二节消费税基本内容
一、消费税的征税范围
三、消费税的税目、税率
二、消费税的纳税人
重点难点
重点:



难点:

、组成计税价格

第一节消费税的基本知识
一、消费税的概念和特征
消费税的
概念和特征
定义
沿革
消费税
的特征
区别:增值
税和消费税
消费税一般是以特定消费品或消费行为为课税对象所征收的一种税种。
(一)概念
是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,依据销售额(数量)而征收的一种税。
(二)沿革
消费税也叫货物税,古希腊时代就有,随着商品经济的发展,征税范围逐步扩大,调节功能更加突出,目前,有120多个国家征收消费税(或与之类似的税)。
我国于1994年开征消费税,以前也有类似税种。
2006年进行了消费税改革。从而进一步调节
产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。
2006年消费税主要调整的税目
新增
高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目,原汽油、柴油税目作为该税目的两个子目,同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。
取消
“护肤护发品”税目
调整
白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎等税目。
自2009年1月1日实施新的《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。
(三)消费税的特征
消费税的特征
只选部分消费品和
消费行为征收,选
择体现“寓禁于征”
的精神、“向富人征
税”的精神,或具有
一定财政意义。
只在生产销售环节
征收,体现“最少征
收费用原则”。
根据税目的种类、档
次、功能、或消费品
中某一成分的含量不
同,以及市场供求、
价格水平等因素,税
率、税额具有差别性。
是价内税,纳税
人并非负税人,
税款由消费者承
担。
2征税环节具有单一性
3具有调节功能
4税负具有转嫁性
1征税范围具有选择性
产品税
增值税
营业税
(四)、增值税与消费税的关系简析
(1)征税范围
三足鼎立
互不交叉
一九九四年前的流转税结构
一九九四年后的流转税结构
消费税
增值税
营业税
混合销售行为
兼营非应税劳务
烟、酒、化妆品、小汽车等14种消费品
生产
批发
零售
增值税
消费税
√
√
√
×
×
√
金银首饰、
钻石及钻石饰品除外
(2)征税环节

某化妆品厂某月化妆品销售情况如下:
不含税售价
100 000元
含税售价
117 000元
应纳
增值税
100 000×17%
= 17 000
117 000÷(1+17%)×17%
= 17 000
应纳
消费税
?
?
(3)计税依据