利润实现 与利润分配业务 的核算
五、利润实现与分配业务
利润的构成
利润核算中账户的设置
营业外收入营业外支出—损益类账户
财务费用所得税费用—损益类账户
本年利润利润分配—所有者权益类
盈余公积—所有者权益类
应付股利—负债类科目
利润分配的程序
利润实现与分配的核算
利润的构成
营业收入
营业外支出
所得税费用
营业外收入
=
=
净利润
盈余公积
应付股利
=
营业利润
利润总额
=
未分配利润
—
—
—
—
营业成本
—
—
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
—
—
—
—
资产减值损失
+
—
公允价值变动损益
+
—
投资损益
+
利润实现与分配的核算
月末结转各项收入
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷:本年利润
月末结转各项支出
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
营业外支出
资产减值损失
以上“本年利润”为税前利润总额
贷方余额即盈利,
借方余额为亏损。
计算应缴所得税
借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
缴纳所得税
借:应交税费—应交所得税
贷:银行存款
结转所得税
借:本年利润
贷: 所得税费用
利润实现与分配的核算
以上“本年利润”余额
为税后净利润
本年利润
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
营业外支出
资产减值损失
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
所得税费用
利润总额(盈利)
净利润
(年末将净利润总额转出)
本账户年末无余额
利润总额(亏损)
年末,结转本年净利润到“利润分配”账户
借:本年利润
贷:利润分配(若亏损做反向分录)
提取盈余公积金
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