银行手续费.doc

企业应设置“财务费用”科目,本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用,在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。⑵本科目可按费用项目进行明细核算。⑶财务费用的主要账务处理。①企业发生的财务费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“未确认融资费用”等科目。②企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣,借记“银行存款”、“应付账款”等科目,贷记本科目。⑷期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。案例:[例1]甲企业于208年1月1日向银行借入生产经营用短期借款300000元,期限6个月,年利率5%,该借款本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。假定所有利息均不符合利息资本化条件。会计处理如下:每月末,预提当月份应计利息:300000×5%÷12=1250(元)借:财务费用1250贷:应付利息1250[例2]甲企业于2008年1月1日向银行借入生产经营用短期借款300000元,期限6个月,年利率5%,该借款本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。假定1月份其中100000元暂时作为闲置资金存入银行,并获得利息收入350元。假定所有利息均不符合利息资本化条件。会计处理如下:1月末,预提当月份应计利息:300000×5%÷12=1250(元)借:财务费用1250贷:应付利息1250同时,当月取得的利息收入350元应作为冲减财务费用处理。借:银行存款350贷:财务费用350[例3]某企业于2008年1月1日平价发行公司债券,面值400000000元,期限2年,年利率5%,到期后本息一次归还。债券发行过程中,发生手续费1500000元。有关手续费的会计分录如下:借:财务费用1500000贷:银行存款1500000[编辑本段]财务费用的概述指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损失(有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算,不包括在财务费用)、金融机构手续费,以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。但在企业筹建期间发生的利息支出,应计入开办费;与购建固定资产或者无形资产有关的,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出,计入购建资产的价值;清算期间发生的利息支出,计入清算损益。企业发生的财务费用,虽为取得营业收入而发生,但与营业收入的实现没有明显的因果关系,不宜将它计入生产经营成本,只能作为期间费用,按实际发生额确认,计入当期损益。企业发生的财务费用,一般在“财务费用”科目进行核算,并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时,记入该科目的借方,期末将余额结转“本年利润”科目时,记入该科目的贷方。[编辑本段]财务费用的具体内容(1)利息支出,指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额。(2)汇兑损失,指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额,以及月度(季度、年度)终了,各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。(3)相关的手续费,指发行债券所